Le basi della sezione 199 Detrazioni fiscali
Le basi della sezione 199 deduzione
Le imprese con "attività produttive qualificate" possono richiedere una detrazione fiscale del 3% dal reddito netto. Più complicato è il business, più complicata è la matematica per il calcolo della deduzione delle attività produttive nazionali.
In poche parole, le imprese impegnate nella produzione e in altre attività produttive qualificate dovranno implementare meccanismi di contabilità dei costi per assicurarsi che la loro detrazione fiscale sia calcolata con precisione.
Attività di produzione qualificate
Un'azienda impegnata nelle seguenti linee di business può beneficiare della deduzione delle attività produttive nazionali. Le "attività produttive qualificate" idonee a richiedere la detrazione nella sezione 199 del codice di Internal Revenue includono:
- Produzione basata negli Stati Uniti
- Vendita, leasing o licenze di articoli fabbricati negli Stati Uniti
- Vendita, leasing o licenze di film che sono stati prodotti negli Stati Uniti
- Servizi di costruzione negli Stati Uniti, compresa la costruzione e la ristrutturazione di immobili residenziali e commerciali
- Servizi di ingegneria e architettura relativi a un progetto di costruzione statunitense,
- Sviluppo software negli Stati Uniti, incluso lo sviluppo di videogiochi.
Regola generale e approdo sicuro
La deduzione delle attività di produzione nazionale è limitata al reddito derivante da attività di produzione qualificate in tutto o in parte significative con sede negli Stati Uniti. Le imprese devono utilizzare la regola del porto sicuro o allocare i costi utilizzando i fatti e le circostanze della propria attività se parte delle attività produttive o produttive si svolgono al di fuori degli Stati Uniti. La regola del porto sicuro si applica se almeno il 20% dei costi totali proviene da attività di produzione con sede negli Stati Uniti.
Attività di produzione non qualificate
Le seguenti linee di business sono espressamente escluse dalla richiesta di deduzione delle attività di produzione nazionale:
- Servizi di costruzione che sono di natura estetica, come la pittura
- Leasing o concessione di licenze a parti correlate
- Vendita di alimenti o bevande preparati presso una struttura commerciale
Calcolo della detrazione fiscale
Il calcolo della deduzione delle attività di produzione nazionale può essere ridicolmente semplice o enormemente complesso, a seconda della natura dell'attività. La chiave è esaminare "reddito delle attività produttive qualificate" (QPAI) e le limitazioni.
Calcolo della deduzione delle attività di produzione nazionale
Redditi delle attività produttive qualificate (QPAI)
meno spese di produzione qualificate
equivale al reddito netto delle attività produttive qualificate
moltiplicato per la deduzione QPA del 3 percento
equivale alla deduzione del QPA provvisorio
Reddito di attività di produzione qualificato (QPAI)
I redditi da attività produttive qualificate sono tutti i proventi derivanti da attività di produzione qualificate. Per un'azienda con una sola linea di business, questo sarà uguale al reddito lordo. Per le imprese con più linee di business, il reddito deve essere allocato.
Spese di produzione qualificate
Le spese per le attività di produzione qualificate sono tutte le spese direttamente correlate alle attività di produzione qualificate.
Per un'azienda con una sola linea di business, questo sarà uguale al totale delle spese. Per le imprese con più linee di business, il reddito deve essere allocato.
limitazioni
L'importo in dollari della deduzione delle attività di produzione nazionale è limitato. La detrazione non può eccedere il reddito lordo corretto per i proprietari individuali, le società di persone, le società a responsabilità limitata o le società a responsabilità limitata o il reddito imponibile per le società di capitali di categoria C. La detrazione non può superare il 50 percento degli stipendi W-2.
Metodo semplificato
"Le regole sono semplificate per le piccole imprese in una singola linea di business", secondo Paul Schlather. Assicurati che la tua attività sia conforme alle regole sulle attività di produzione qualificate, quindi prendi il 3% del reddito netto. Confrontate la cifra del 3% con il reddito lordo corretto e le retribuzioni W-2 pagate. Un'azienda non può beneficiare della deduzione delle attività produttive nazionali se ha un reddito netto pari a zero o una retribuzione pari a zero W-2.
Dove rivendicare la detrazione
Le aziende devono completare il modulo IRS 8903 . È inoltre possibile scaricare le istruzioni per il modulo 8903.
Legge fiscale
Questa detrazione faceva parte dell'American Jobs Creation Act del 2004 ed è coperta dalla sezione di Internal Revenue Code 199 e dai regolamenti proposti dall'IRS 1.199. La detrazione delle attività produttive nazionali è discussa in JK Lasser's Your Income Tax , Capitolo 40.23 e JK Lasser's Small Business Taxes, Capitolo 21.