L'uguaglianza di matrimonio in tutti i 50 stati ha implicazioni per le imposte sul reddito statale
"La vita diventa più facile", dice Jason Dinesen, un agente iscritto a Indianola, IA.
Lui è la persona fiscale che vado in qualsiasi momento ho una domanda sui problemi di matrimonio omosessuale. Dinesen ha detto che la presentazione delle tasse sarà più semplice perché non esiste più "matrimonio omosessuale". Le persone sono sposate o non sono sposate. Da un punto di vista fiscale, è tutto.
"Il più grande vantaggio è che la conformità della dichiarazione dei redditi è stata semplificata drasticamente", dicono Nanette Lee Miller, CPA e Janis Cowhey, JD, entrambi co-leader della famiglia moderna e gruppo di servizi LGBT di Marcum LLP.
In futuro, le dichiarazioni dei redditi dell'anno 2014 e tutte le dichiarazioni fiscali future saranno preparate e archiviate utilizzando uno degli stati di archiviazione sposati se le persone sono sposate. La domanda diventa quindi cosa fare riguardo a qualsiasi rendimento precedentemente archiviato.
Insieme, Dinesen e io abbiamo stilato una lista di tutte le questioni fiscali di cui dovremmo preoccuparci in seguito alla decisione della Corte Suprema in Obergefell v. Hodges (pdf).
Jason mi ha aiutato a ridurlo a soli tre elementi:
- Esaminare le dichiarazioni dei redditi dello stato dell'anno precedente.
- Modificare la ritenuta d'imposta sul reddito statale per richiedere il matrimonio.
- Ricordarsi di richiedere qualsiasi rimborso statale da restituzioni modificate sulla dichiarazione dei redditi federale del prossimo anno.
Ci sono anche vantaggi non fiscali. Miller e Cowhey sottolineano che:
- Le coppie sposate omosessuali possono ora beneficiare delle prestazioni di sicurezza sociale in base alla storia dei guadagni del coniuge, in tutti e cinquanta gli stati.
- Sono inoltre ammessi a prendere un congedo dal lavoro ai sensi della legge federale sul congedo per motivi familiari e medici per prendersi cura del proprio coniuge.
- E hanno diritto alle prestazioni di veterano come coniuge superstite.
Qualche problema fiscale federale?
Non dovrebbero esserci problemi fiscali permanenti di cui occuparsi, mi ha detto Jason. Già nel 2013, l'IRS ha annunciato di riconoscere la validità di tutti i matrimoni a fini fiscali federali in Revenue Ruling 2013-17 in risposta alla decisione della Corte Suprema negli Stati Uniti contro Windsor. Quindi, da quel momento, alle coppie sposate dello stesso sesso è stato richiesto di presentare le loro 1040 come persone sposate.
Quindi qualsiasi problema dovrebbe essere a livello di stato.
Revisione delle dichiarazioni fiscali statali
Negli stati in cui il matrimonio tra persone dello stesso sesso è stato legalmente riconosciuto, non ci dovrebbero essere cambiamenti fiscali. In questi stati, le coppie potevano presentare sia i ritorni federali che quelli statali come persone sposate. Quindi non dovrebbero esserci problemi qui.
Negli stati in cui il matrimonio tra persone dello stesso sesso non è stato riconosciuto, qui abbiamo cambiamenti fiscali. In particolare, abbiamo l'opportunità di modificare le dichiarazioni dei redditi statali precedentemente archiviate per modificare lo stato del deposito e ricalcolare l'imposta.
Il deposito dei resi modificati sarà vantaggioso se le persone riceverebbero ulteriori rimborsi dallo stato. Andando avanti, "se fossero sposati, si presenteranno come sposati nelle loro estese dichiarazioni fiscali 2014", afferma Miller e Cowhey.
Un buon posto per iniziare il processo di revisione è con il ritorno federale (che è archiviato usando uno degli stati di archiviazione sposati), e usarlo per preparare il ritorno dello stato. Quindi, confronta le dichiarazioni dei redditi statali (sia la nuova, come sposata, sia i due rendiconti precedentemente archiviati, come non sposati) e analizza le differenze. Nota se la tua tassa statale complessiva sarebbe inferiore se reimposti il tuo stato come sposato.
"Togliti un po '", ammoniva Dinesen, "per vedere se ci sono indicazioni specifiche da parte dello stato, ad esempio procedure semplificate". Miller e Cowhey fanno eco a questa preoccupazione. "Ci vorrà un po 'di tempo per implementarlo ed elaborarlo", hanno detto, riferendosi ai dipartimenti delle entrate statali.
"Il processo di riflessione generale è che gli stati seguiranno ciò che hanno fatto gli altri stati, ma non lo sappiamo, e le procedure potrebbero essere diverse per stato".
Potrei raccomandare quanto segue. Potremmo avere gli emendamenti redatti e pronti per andare, e poi mettere le finiture su di essi dopo che lo stato ha pubblicato le loro linee guida per facilitare l'elaborazione efficiente.
Attenzione per questi Statuto delle limitazioni
Alcuni stati seguono le regole federali; altri stati hanno le proprie regole. La regola federale è che le persone hanno tre anni dalla scadenza del deposito originale per presentare un reso modificato e ottenere comunque un rimborso. Ad esempio, la dichiarazione dei redditi dell'anno 2012 aveva una scadenza originale del 15 aprile 2013. Aggiungi tre anni, e questo è il 15 aprile 2016. Quindi l'anno 2012 è un "anno aperto" e i rimborsi sono ancora possibili se lo modifichi. L'anno 2011 è difficile. Se la persona depositata entro il 15 aprile 2012, termine, il loro statuto di limitazioni è già stato chiuso, poiché il punteggio di tre anni era il 15 aprile 2015. Tuttavia, se la persona ha presentato un'estensione, il 2011 sarebbe comunque un anno aperto per i rimborsi, ma solo fino al 15 ottobre 2015.
Questa è la regola federale . Rivolgiti al dipartimento delle entrate del tuo stato per verificare lo statuto specifico delle limitazioni sui rimborsi.
Eccezione allo statuto delle limitazioni:
- Se hai inoltrato un reclamo protettivo, puoi ora presentare un reso modificato per chiedere un rimborso senza riguardo allo statuto delle limitazioni. Cioè, il reclamo protettivo ti ha protetto dalle prescrizioni in scadenza.
Prestare attenzione a eventuali differenze permanenti nel riporto tra federale e stato
In rare circostanze, se hai presentato dichiarazioni matrimoniali spagnole, ma ritorni di stato non sposati, potrebbero esserci differenze in:
- Base in IRA non deducibili,
- Perdite di capitale,
- Base in proprietà o investimenti trasferiti tra i coniugi, o
- Limiti di perdita di attività passiva.
Se non hai intenzione di modificare, rimarranno tali importi di carryover diversi. Prendi nota di tali differenze nel tuo file permanente.
Esaminare i problemi di imposta sulle successioni a livello statale
Solo tre stati che vietano il matrimonio tra persone dello stesso sesso hanno una tassa di successione a livello statale. E quello sarebbe il Kentucky, il Nebraska e il Tennessee, cosa che mi è stata segnalata da Miller e Cowhey. Prospetticamente, i clienti che hanno già un piano immobiliare dovrebbero "entrare e guardare il piano", consigliano Miller e Cowhey.
E, retrospettivamente, tutti i clienti che hanno avuto una moglie negli ultimi anni dovrebbero rivedere le dichiarazioni dei redditi per vedere se c'è un'opportunità per recuperare la tassa di proprietà in eccesso.
Esaminare la ritenuta
Le persone fisiche possono voler presentare nuove quote di ritenuta alla fonte per adeguare il loro stato di ritenuta alla condizione di coniugato. Ma, ammonisce Dinesen, a volte una persona ha bisogno della ritenuta più alta che deriva dai calcoli con ritenuta singola. Pertanto, il consiglio qui è di rivedere la ritenuta a livello di stato e di adeguarsi di conseguenza per l'atteso debito fiscale dello stato 2015.
Esaminare i moduli W-2
"Guardate diligentemente i loro W-2," consigliano Miller e Cowhey, "alcuni datori di lavoro non hanno mai corretto i loro W-2 e stanno ancora includendo i benefici del coniuge come salari tassabili."
Tale pratica consistente nell'includere i benefici del coniuge omosessuale come stipendi imponibili avrebbe dovuto essere interrotta nel 2013, quando l'IRS emanò la Revenue Ruling 2013-17 . Questa è un'opportunità per l'individuo di recuperare le imposte sul reddito versate in eccesso e FICA, e per il datore di lavoro di recuperare la propria quota della FICA strapagata.
Pianificare in anticipo
Il caso Obergefell indica che le coppie sposate dello stesso sesso hanno le stesse opportunità di pianificazione fiscale e insidie, come coppie eterosessuali sposate.
Per prima cosa, la firma di una dichiarazione dei redditi congiunta comporta responsabilità in solido. "Una volta che firmi, dichiari di sapere tutto ciò che c'è sopra", ammonisce Miller e Cowhey.
Per le coppie che non sono attualmente sposate, avrebbe senso rivedere tutti i benefici fiscali e gli svantaggi di sposarsi. Miller e Cowhey hanno menzionato solo alcune delle aree in cui la scelta di sposarsi può avere impatti fiscali significativi: assunzione di perdite, regola della vendita di lavaggi, credito di adozione e transazioni con parti correlate. Il credito di adozione è particolarmente degno di nota. "Non puoi prendere il merito quando adotti il figlio del tuo coniuge, che è di tredicimila dollari", sottolinea Miller e Cowhey. Ma se lo stesso partner adotta il bambino prima di sposarsi, il partner potrebbe beneficiare del credito di adozione.