Scopri il modulo 3291 e In che modo l'ISO autorizzato ai dipendenti è tassato
I prezzi di esercizio sono stabiliti nel momento in cui le opzioni sono concesse, ma le opzioni di solito vengono assegnate per un periodo di tempo. Se lo stock aumenta di valore, una ISO offre ai dipendenti la possibilità di acquistare azioni in futuro al prezzo di esercizio precedentemente bloccato. Questo sconto nel prezzo di acquisto del titolo è chiamato spread. Gli ISO sono tassati in due modi: sullo spread e su qualsiasi aumento (o decremento) del valore dello stock quando viene venduto o altrimenti smaltito. I proventi delle ISO sono tassati per le imposte sul reddito e le imposte minime alternative, ma non sono tassati per scopi di sicurezza sociale e assistenza sanitaria.
Per calcolare il trattamento fiscale delle ISO, devi sapere:
- Data di assegnazione: la data in cui gli ISO sono stati concessi al dipendente
- Strike price: il costo per l'acquisto di una quota di azioni
- Data di esercizio: la data in cui hai esercitato l'opzione e acquistato azioni
- Prezzo di vendita: l'importo lordo ricevuto dalla vendita delle scorte
- Data di vendita: la data in cui lo stock è stato venduto.
Il modo in cui gli ISO sono tassati dipende da come e quando lo stock viene smaltito. La disposizione delle scorte è in genere quando il dipendente vende lo stock, ma può anche includere il trasferimento dello stock a un'altra persona o il conferimento dello stock in beneficenza.
Disposizioni idonee di stock option incentive
Una disposizione qualificante delle ISO significa semplicemente che il titolo, che è stato acquisito tramite un'opzione di incentivazione azionaria, è stato ceduto più di due anni dalla data di assegnazione e più di un anno dopo il trasferimento dello stock al dipendente (solitamente la data di esercizio).
C'è un ulteriore criterio di qualificazione: il contribuente deve essere stato continuamente assunto dal datore di lavoro che concede l'ISO dalla data di assegnazione fino a 3 mesi prima della data di esercizio.
Trattamento fiscale dell'esercizio di stock option incentive
L'esercizio di una ISO è considerato reddito ai fini del calcolo dell'imposta minima alternativa (AMT) , ma viene ignorato ai fini del calcolo dell'imposta federale sul reddito. Lo spread tra il valore equo di mercato del titolo e il prezzo di esercizio dell'opzione è incluso come reddito ai fini di AMT. Il valore equo di mercato è misurato alla data in cui il titolo diventa prima trasferibile o quando il diritto allo stock non è più soggetto a un rischio sostanziale di decadenza. Questa inclusione dello spread ISO nel reddito AMT viene attivata solo se si continua a detenere il titolo alla fine dello stesso anno in cui si è esercitata l'opzione. Se lo stock viene venduto entro lo stesso anno dell'esercizio, non è necessario includere lo spread nel tuo reddito AMT.
Trattamento fiscale di una disposizione qualificata di stock option incentive
Una disposizione qualificante di una ISO è tassata come guadagno di capitale alle aliquote dell'imposta sulle plusvalenze a lungo termine sulla differenza tra il prezzo di vendita e il costo dell'opzione.
Trattamento fiscale delle disposizioni interdittive di stock option incentive
Una disposizione squalifica o non qualificante di azioni ISO è una disposizione diversa da una disposizione qualificante. Le disposizioni ISO squalificanti sono tassate in due modi: ci saranno i redditi da indennizzo (soggetti ai tassi ordinari di reddito) e le plusvalenze o minusvalenze (fatte salve le aliquote di capital gain a breve oa lungo termine).
L'ammontare delle retribuzioni è determinato come segue:
- se vendi l'ISO con un profitto, il tuo reddito da compensazione è lo scarto tra il valore equo di mercato del titolo quando hai esercitato l'opzione e il prezzo di esercizio dell'opzione.
- Qualsiasi profitto superiore al reddito da compensazione è un guadagno in conto capitale.
- Se vendi le quote ISO in perdita, l'intero importo è una perdita in conto capitale e non è previsto alcun reddito da compensazione.
Ritenute e imposte stimate
Essere consapevoli del fatto che i datori di lavoro non sono tenuti a trattenere le tasse sull'esercizio o la vendita di stock option incentive. Di conseguenza, le persone che hanno esercitato ma non hanno ancora venduto azioni ISO alla fine dell'anno potrebbero aver sostenuto passività fiscali minime alternative. E le persone che vendono azioni ISO possono avere significative passività fiscali che non vengono pagate tramite trattenuta sui salari. I contribuenti devono inviare i pagamenti delle imposte stimate per evitare di avere un saldo dovuto sulla loro dichiarazione dei redditi. Si potrebbe anche voler aumentare la quantità di ritenuta invece di effettuare pagamenti stimati.
Le stock option incentive sono riportate sul modulo 1040 in vari modi possibili. Come vengono riportate le stock option incentive (ISO) dipende dal tipo di disposizione. Esistono tre possibili scenari di reporting fiscale:
La segnalazione dell'esercizio di stock option incentive e delle azioni non viene venduta nello stesso anno
Aumenta il tuo reddito AMT per lo spread tra il valore equo di mercato delle azioni e il prezzo di esercizio. Questo può essere calcolato utilizzando i dati presenti nel modulo 3921 forniti dal proprio datore di lavoro. In primo luogo, trovare il giusto valore di mercato delle azioni invendute (modulo 3921 casella 4 moltiplicato per il riquadro 5), quindi sottrarre il costo di tali azioni (modulo 3921 casella 3 moltiplicato per il riquadro 5). Il risultato è lo spread ed è riportato nel modulo 6251 riga 14.Poiché stai riconoscendo il reddito per gli scopi di AMT, avrai una diversa base di costo in tali azioni per AMT rispetto ai normali fini fiscali. Di conseguenza, è necessario tenere traccia di questa diversa base di costo AMT per riferimento futuro. Ai fini fiscali regolari, la base di costo delle azioni ISO è il prezzo pagato (esercizio o prezzo di esercizio). Ai fini di AMT, la base di costo è il prezzo di esercizio più l'aggiustamento AMT (l'importo riportato nel modulo 6251 riga 14).
Segnalazione di una disposizione qualificante di azioni ISO
Riporta il guadagno sulla Tabella D e sul Modulo 8949. Segnalerai i proventi lordi della vendita, che verranno segnalati dal tuo broker sul Modulo 1099-B. Segnalerai anche la tua base di costo normale (l'esercizio o il prezzo di esercizio, che si trova sul modulo 3921). Compilerai anche un Programma D separato e il Modulo 8949 per calcolare il tuo guadagno o perdita in conto capitale ai fini di AMT. Su tale piano separato, segnalerai i proventi lordi della vendita e la tua base di costo AMT (prezzo di esercizio più eventuali aggiustamenti AMT precedenti). Nel modulo 6251, registrerai una rettifica negativa sulla riga 17 per riflettere la differenza di guadagno o perdita tra i calcoli del guadagno regolare e AMT. Fare riferimento alle Istruzioni per il modulo 6251 per i dettagli.Segnalazione di una disposizione interdittiva di quote ISO
Il reddito da compensazione è riportato come salario nel modulo 1040 7, e qualsiasi guadagno o perdita in conto capitale è riportato nella Tabella D e nel Modulo 8949. Il reddito da compenso può già essere incluso nella dichiarazione di stipendio e imposta del modulo W-2 del datore di lavoro nella somma indicata sulla casella 1. Alcuni datori di lavoro forniranno un'analisi dettagliata degli importi della scatola 1 nella parte superiore del W-2. Se il reddito da compensazione è già stato incluso nel tuo W-2, riporta semplicemente il tuo stipendio dal modulo W-2, riquadro 1, sulla riga 1040 del modulo 10. Se il reddito da compensazione non è già stato incluso nel tuo W-2, quindi calcola il tuo reddito da compensazione, e includi questo importo come salario alla riga 7, oltre agli importi dal tuo modulo W-2. Nella vostra Schedule D e Form 8949, segnalerete i proventi lordi della vendita (mostrati sul modulo 1099-B dal vostro broker) e la vostra base di costo nelle azioni. Per le disposizioni interdittive delle azioni ISO, la base di costo sarà il prezzo di esercizio (reperibile sul modulo 3921) più eventuali redditi da indennizzo riportati come salari. Se hai venduto le quote ISO in un anno diverso dall'anno in cui hai esercitato l'ISO, avrai una base di costo AMT distinta, quindi utilizzerai un Programma D separato e un modulo 8949 per segnalare il diverso guadagno AMT e otterrai utilizzare il modulo 6251 per segnalare un aggiustamento negativo per la differenza tra il guadagno AMT e il guadagno di capitale regolare.Il modulo 3921 è un modulo fiscale utilizzato per fornire ai dipendenti le informazioni relative alle stock option incentive esercitate durante l'anno. I datori di lavoro forniscono un'istanza del modulo 3921 per ciascun esercizio di stock option incentive avvenuta durante l'anno solare. I dipendenti che hanno avuto due o più esercizi possono ricevere più moduli 3921 o possono ricevere una dichiarazione consolidata che mostra tutti gli esercizi.
La formattazione di questo documento fiscale può variare, ma conterrà le seguenti informazioni:
- identità della società che ha trasferito azioni nell'ambito di un piano di incentivazione azionaria,
- identità del dipendente che esercita l'opzione di incentivazione azionaria,
- data in cui è stata concessa l'opzione di incentivazione azionaria,
- data di esercizio dell'opzione di incentivazione azionaria,
- prezzo di esercizio per azione,
- valore equo di mercato per azione alla data di esercizio,
- numero di azioni acquistate,
Queste informazioni possono essere utilizzate per calcolare la base di costo nelle azioni, per calcolare l'importo del reddito che deve essere segnalato per l'imposta minima alternativa e per calcolare l'importo del reddito di compensazione su una disposizione interdittiva e per identificare l'inizio e fine del periodo di detenzione speciale per beneficiare del trattamento fiscale preferenziale.
Identificazione del periodo di detenzione valido
Le stock option incentive hanno un periodo di detenzione speciale per beneficiare del trattamento fiscale delle plusvalenze.
Il periodo di detenzione è di due anni dalla data di assegnazione e un anno dopo il trasferimento dello stock al dipendente. Il modulo 3921 mostra la data di assegnazione nella casella 1 e mostra la data di trasferimento o la data di esercizio nella casella 2. Aggiungere due anni alla data nella casella 1 e aggiungere un anno alla data nella casella 2.
Se vendi le tue azioni ISO dopo qualsiasi data successiva, allora avrai una disposizione qualificata e qualsiasi utile o perdita sarà interamente un guadagno o una perdita tassati ai tassi di guadagni in conto capitale a lungo termine.
Se vendi le tue azioni ISO in qualsiasi momento prima o in tale data, allora avrai una disposizione di squalifica e il reddito derivante dalla vendita sarà tassato in parte come reddito da compensazione alle aliquote ordinarie dell'imposta sul reddito e in parte come guadagno o perdita in conto capitale.
Calcolo del reddito per l'imposta minima alternativa sull'esercizio di una ISO
Se si esercita un'opzione azionaria incentivante e non si vendono le azioni prima della fine dell'anno solare, verrà segnalato un reddito aggiuntivo per la tassa minima alternativa (AMT). L'importo incluso ai fini di AMT è la differenza tra il valore equo di mercato delle azioni e il costo dell'opzione di incentivo. Il valore equo di mercato per azione è riportato nella casella 4. Il costo per azione dell'opzione di incentivo, o prezzo di esercizio, è indicato nella casella 3. Il numero di azioni acquistate è indicato nella casella 5. Per trovare l'importo da includere come reddito ai fini di AMT, moltiplicare l'importo nella casella 4 per l'importo delle azioni invendute (di solito lo stesso riportato nella casella 5), e da questo prezzo di sottrazione del prodotto (casella 3) moltiplicato per il numero di azioni invendute (di solito il stessa quantità indicata nella casella 5). Segnala questo importo sul modulo 6251, riga 14.
Calcolo dei costi base per le tasse regolari
La base di costo delle azioni acquistate attraverso un'opzione di incentivazione azionaria è il prezzo di esercizio, indicato nella casella 3.
La vostra base di costo per l'intero lotto di azioni è quindi l'importo nella casella 3 moltiplicato per il numero di azioni mostrato nella casella 5. Questa cifra verrà utilizzata nella Tabella D e nel modulo 8949.
Calcolo dei costi base per AMT
Le azioni esercitate in un anno e vendute in un anno successivo hanno due basi di costo: una a fini fiscali regolari e una a fini AMT. La base del costo AMT è la base imponibile normale più l'importo dell'inclusione del reddito AMT. Questa cifra verrà utilizzata su una Tabella D separata e su un modulo 8949 per i calcoli AMT.
Calcolo della quantità di reddito di compensazione in una disposizione di squalifica
Se durante il periodo di detenzione della garanzia vengono vendute azioni di stock option incentivanti, parte del guadagno viene tassato come salario soggetto alle normali imposte sul reddito e il guadagno o la perdita rimanenti sono tassati come guadagni in conto capitale. L'importo da includere come reddito da compensazione e solitamente incluso nella casella 1 del modulo W-2, è lo scarto tra il valore equo di mercato dello stock quando è stata esercitata l'opzione e il prezzo di esercizio.
Per trovare ciò, moltiplicare il valore equo di mercato per azione (casella 4) per il numero di azioni vendute (di solito lo stesso importo nella casella 5) e da questo prodotto sottrarre prezzo di esercizio (casella 3) moltiplicato per il numero di azioni vendute ( di solito la stessa quantità indicata nella casella 5). Questo importo del reddito di compensazione è in genere incluso nel modulo W-2, casella 1. Se non è incluso nel W-2, quindi includere tale importo come salari aggiuntivi su Modulo 1040 riga 7.
Calcolo del costo rettificato in base a una disposizione di squalifica
Inizia con la tua base di costo e aggiungi qualsiasi importo di compensazione. Utilizzare questa cifra di base dei costi rettificati per riportare l'utile o la perdita in conto capitale sulla Tabella D e Modulo 8949.