Una strategia fiscale per la diffusione di plusvalenze su diversi anni
Il vantaggio chiave della strategia di vendita rateale consiste nel distribuire nel tempo guadagni in conto capitale .
A seconda delle circostanze finanziarie di una persona, la distribuzione di redditi da capitale nel corso del tempo può comportare:
- Reddito soggetto a aliquote fiscali potenzialmente inferiori
- Accoppiare il flusso di denaro proveniente dal compratore con denaro che esce per le tasse;
- Prevenire picchi di reddito enormi, di breve durata, reddito lordo rettificato e imposte; e
- Potenzialmente più denaro contante per reinvestire, risparmiare o spendere come meglio credi.
Un vantaggio secondario è che il venditore guadagna un po 'di interesse sul mutuo venditore-indietro all'acquirente.
Le vendite rateali richiedono due fattori.
- Accetti di vendere un bene a un acquirente con pagamenti effettuati nel tempo. Almeno un pagamento deve essere ricevuto in un anno dopo l'anno fiscale della vendita.
- Si sceglie di segnalare questo come una vendita rateale su modulo 6252. (In alternativa, è possibile scegliere di non utilizzare il metodo di vendita rateale.)
Scenario semplificato
Quando Jorandus (non il suo vero nome) vendette la sua attività, fu in grado di diffondere l'impatto fiscale per diversi anni usando il metodo di vendita rateale.
Una vendita rateale è una transazione in cui una persona vende un capitale fisso a un acquirente nel tempo e almeno un pagamento è ricevuto in un anno dopo l'anno della vendita. Per Jorandus, il contratto di vendita specificava che l'acquirente avrebbe pagato in anticipo il 30% del prezzo di vendita, il 40% in un anno e il restante 30% in due anni.
Ciò ha permesso a Jorandus di registrare il 30% delle sue plusvalenze nel primo anno, il 40% nel secondo anno e il 30% nel terzo e ultimo anno. Inoltre, poiché Jorandus ha dovuto aspettare per ricevere il suo pagamento, l'acquirente ha pagato gli interessi sul secondo e terzo pagamento.
Per capire se Jorandus starebbe meglio usando il metodo di vendita rateale, avremo bisogno di calcolare quale sarebbe l' impatto fiscale 1) se ha riportato i suoi guadagni nel tempo rispetto a 2) se ha riportato tutti i guadagni nell'anno di vendita. Per fare questo confronto, dovremo sapere quali entrate e detrazioni egli ha per questi anni. E poiché alcuni di quegli anni sono in futuro, potremmo aver bisogno di stimare quali potrebbero essere le sue entrate e deduzioni future. Jorandus riceverà $ 100.000 dalla vendita della sua attività, meno le spese di vendita di $ 10.000, in tre anni. Inoltre, l'acquirente pagherà gli interessi sulla seconda e terza rata. Inoltre, Jorandus stima di avere circa $ 36.000 di reddito ordinario ogni anno oltre ai guadagni derivanti dalla vendita della sua attività. Non prevede deduzioni significative. Ora possiamo confrontare due scenari fiscali.
| Scenario 1: Vendita rateale | Scenario 2: Eleggere la vendita a rate | |||||
| Anno 1 | Anno 2 | Anno 3 | Anno 1 | Anno 2 | Anno 3 | |
| Pagamento dal venditore | 30.000 | 40.000 | 30.000 | 30.000 | 40.000 | 30.000 |
| Percentuale di profitto lordo | 90% | 90% | 90% | 90% | N / A | N / A |
| Guadagni a lungo termine tassabili | 27.000 | 36.000 | 27.000 | 90.000 | -0- | -0- |
| Interessi attivi | -0- | 2.000 | 3.000 | -0- | 2.000 | 3.000 |
| Altre entrate ordinarie | 36.000 | 36.000 | 36.000 | 36.000 | 36.000 | 36.000 |
| Reddito lordo rettificato | 63.000 | 74.000 | 66.000 | 126.000 | 38.000 | 39.000 |
| Detrazione standard | -6200 | -6200 | -6200 | -6200 | -6200 | -6200 |
| Esenzione personale | -3950 | -3950 | -3950 | -3950 | -3950 | -3950 |
| Reddito imponibile | 52.850 | 63.850 | 55.850 | 115.850 | 27.850 | 28.850 |
| Imposta sul reddito federale | 5.821 | 7771 | 6721 | 15.271 | 3.728 | 3.878 |
| Reddito al netto delle imposte | 57.179 | 66.229 | 59.279 | 110.729 | 34.272 | 35.122 |
| Aliquota d'imposta effettiva | 11.01% | 12.17% | 12.03% | 13.18% | 13,39% | 13.44% |
| Aliquota fiscale marginale sul reddito ordinario | 25% | 25% | 25% | 28% | 15% | 15% |
| Aliquota fiscale marginale sui guadagni a lungo termine | 15% | 15% | 15% | 15% | 0% | 0% |
| Imposta oltre 3 anni | 20.313 | 22.877 | ||||
| Reddito al netto delle imposte in 3 anni | 182.687 | 180.123 | ||||
| Aliquota fiscale media effettiva su 3 anni | 11.84% | 13.26% | ||||
| Calcolato utilizzando le aliquote fiscali 2014, la detrazione standard e l'esonero personale. Tutti i guadagni sono a lungo termine. Il reddito al netto delle imposte è il reddito totale meno l'imposta sul reddito federale. L'aliquota d'imposta effettiva è pari all'imposta federale sul reddito divisa per il reddito imponibile. | ||||||
Parliamo attraverso questi due scenari. Si noti che le uniche differenze che stiamo misurando sono quando i guadagni tassabili sono inclusi nel reddito - o ripartiti su tre anni secondo il metodo di vendita rateale (scenario 1) o tutti in una volta se il cliente sceglie (scenario 2). Tutti gli altri input di reddito e detrazione rimangono gli stessi tra i due scenari. Più di tre anni, Jorandus pagherà circa 20.313 $ in imposta sul reddito federale secondo il metodo di vendita rateale rispetto al pagamento di circa $ 22.877 se si elegge e riporta tutti i suoi guadagni nell'anno di vendita. Questo è un risparmio fiscale di $ 2,564 per l'utilizzo del metodo di vendita rateale. Sono soldi extra che Jorandus potrebbe usare per salvare o spendere come meglio crede.
Quando costruisci uno scenario come questo, è importante acquisire tutte le informazioni rilevanti sulle tasse attuali e future.
Persone diverse saranno influenzate in modi diversi in base alle differenze nelle loro circostanze finanziarie. Pertanto, gli input vengono acquisiti e le imposte calcolate per la propria situazione potrebbero apparire diverse rispetto allo scenario semplice visualizzato sopra. Quindi esaminiamo questi dettagli, quindi sai cosa cercare.
Il grande quadro: tempistica delle entrate
Secondo il metodo di vendita rateale, i guadagni tassabili sono ripartiti su più anni. Il guadagno viene misurato una volta (proventi delle vendite lordi meno il costo base al netto delle spese di vendita) ed è espresso come una percentuale di profitto lordo. Questa percentuale viene quindi applicata a ciascun pagamento non appena viene ricevuto. I guadagni sono inclusi nel reddito in ogni anno per il quale il venditore riceve un pagamento dal compratore. Inoltre, l'acquirente paga gli interessi per compensare il venditore in attesa di ricevere il pagamento. Gli interessi sono tassati separatamente alle aliquote ordinarie. Il guadagno viene tassato a tassi a breve oa lungo termine, a seconda che l'attività sottostante sia detenuta per un anno o meno (a breve termine) o detenuta per più di un anno (a lungo termine). I guadagni a lungo termine possono essere tassati a zero, 15% o 20%. I guadagni a lungo termine possono anche essere soggetti alla soprattassa del reddito da investimento netto del 3,8% per i soggetti a reddito più elevato.
Cosa altro da tenere d'occhio
Il metodo di vendita rateale è fondamentalmente un gioco sui tempi di entrata. Dovremmo distribuire le entrate in più anni? O prendere il colpo d'imposta tutto in una volta? La risposta "giusta" dipende dalle specifiche della tua situazione finanziaria.
Come strategia fiscale, le vendite rateali riguardano la gestione delle aliquote fiscali applicabili al reddito da guadagni in conto capitale. Le vendite rateali possono essere utilizzate anche per gestire altri impatti fiscali. Ad esempio, la distribuzione di entrate in più anni può aiutare una persona a gestire il proprio reddito lordo rettificato, che può essere importante per qualificarsi per detrazioni o crediti d'imposta basati sul reddito. Ad esempio, mantenere il reddito al di sotto di una certa soglia può aiutare ad evitare i premi più elevati della Parte B di Medicare o può aiutare una persona a mantenere il proprio reddito sotto la soglia in cui le deduzioni dettagliate vengono gradualmente eliminate.
Aumentare il reddito segnalando una grande plusvalenza in un anno può potenzialmente:
- Spingere il reddito ordinario in una fascia più alta del tasso d'imposta;
- Spingere il reddito da capitale in una fascia più alta del tasso d'imposta;
- Risultato in più prestazioni di sicurezza sociale soggette a tasse;
- Ridurre o eliminare le detrazioni che vengono eliminate gradualmente in base al reddito, come la detrazione degli interessi dei prestiti agli studenti , le deduzioni dettagliate e le esenzioni personali ;
- Ridurre o eliminare quanto può essere contribuito a un Roth IRA o Coverdell Education Savings Account ;
- Ridurre o eliminare i crediti d'imposta che vengono gradualmente eliminati in base al reddito, come il credito d'imposta dell'assistenza premium , il credito per l'apprendimento a vita o il credito d'imposta per figli ;
- Innescare o aumentare l' imposta sul reddito da investimenti netti ;
- Innescare o aumentare l' imposta minima alternativa ;
- I premi Medicare Part B possono salire.
Viceversa, la distribuzione di entrate in più anni può potenzialmente:
- Contribuire a mantenere il reddito entro una fascia di aliquota fiscale desiderata;
- Contribuire a mantenere il reddito da guadagni in conto capitale entro lo zero percentuale desiderato o il 15% delle parentesi;
- Risultato in un minor numero di prestazioni di sicurezza sociale soggette a tasse;
- Contribuire a mantenere il reddito entro il raggio di copertura per prendere l'intero ammontare della deduzione degli interessi dei prestiti agli studenti, detrazioni dettagliate, esenzioni personali o altre deduzioni limitate dal reddito;
- Contribuire a mantenere il reddito entro il raggio d'azione per prendere il credito d'imposta dell'assistenza premium o altri crediti d'imposta;
- Evitare o ridurre l'impatto dell'imposta sul reddito da investimenti netti;
- Evitare o ridurre l'impatto dell'imposta minima alternativa;
- Evitare o ridurre l'impatto dei premi più elevati di Medicare Part B.
Ora, questi sono i risultati finali. Questi benefici derivano dalla gestione dei livelli di reddito e dall'osservazione di come diversi livelli di reddito innescano vari impatti fiscali. Quando crei il tuo scenario di pianificazione fiscale, assicurati di identificare tutti i tipi di reddito, i tipi di detrazioni, i tipi di tasse e i tipi di crediti d'imposta rilevanti per la tua situazione. In altre parole, stiamo cercando di risolvere un enigma qui osservando come un livello di reddito interagisce con altre parti della dichiarazione dei redditi.
I dettagli
- Per qualificarsi come vendita a rate: il venditore vende la proprietà a un acquirente in cui il venditore riceve almeno un pagamento in un anno dopo l'anno di vendita.
- I contribuenti possono scegliere di non utilizzare il metodo di vendita rateale includendo tutti i guadagni di reddito nell'anno della vendita. Affinché questa elezione sia valida, la dichiarazione dei redditi deve essere presentata entro la data di scadenza del reso, comprese le estensioni.
Il metodo di vendita rateale non può essere utilizzato nelle seguenti situazioni:
- Proprietà venduta in perdita. Segnalare l'intera perdita di capitale nell'anno della vendita.
- Le vendite di inventario nel normale corso degli affari, anche se il cliente paga per la merce in un anno successivo.
- Vendite di beni personali o beni immobili da parte dei rivenditori, anche se la proprietà è venduta su un piano a rate. (Tuttavia, c'è un'eccezione per i concessionari di multiproprietà e lotti residenziali.Vedere la pubblicazione 537 per i dettagli.)
- Vendite di azioni, obbligazioni e altri titoli di investimento.
Essere consapevoli che ci sono regole speciali:
- Quando si vende beni ammortizzabili a una persona strettamente correlata,
- Quando si vendono beni ammortizzabili e il deprezzamento deve essere ricatturato,
- Quando si scambiano immobili di tipo simile con pagamenti a rate,
- Quando il prezzo di vendita della proprietà è contingente a eventi futuri,
- Quando si vendono più beni come parte di una singola vendita,
- Se il tasso di interesse non viene indicato nel contratto di vendita,
- Se la nota sulla rata è successivamente venduta o trasferita, o
- Se il venditore successivamente riprende possesso della proprietà,
Vedere la pubblicazione 537, sul sito Web IRS, per una discussione approfondita di queste regole speciali.
Esempi
Anche se questo elenco non è completo, qui ci sono situazioni in cui i contribuenti potrebbero voler considerare la vendita di beni capitali utilizzando una vendita rateale.
- Vendendo immobili, non c'è ipoteca sulla proprietà, e il venditore è disposto a finanziare l'acquisto dell'acquirente. Questo può generare un flusso di reddito su più anni per il venditore.
- Vendere un'impresa o beni aziendali significativi.
- Una grande plusvalenza spingerebbe il contribuente oltre la soglia per l'aliquota d'imposta sulle plusvalenze del 20% o per l'imposta sul reddito da investimenti netti.
- Una grossa plusvalenza renderebbe il contribuente responsabile del pagamento di premi più elevati di Medicare Part B
Materiale di riferimento
- Pubblicazione 537, Vendite rateali (IRS.gov)
- Modulo 6252 (include istruzioni, pdf, IRS.gov)
- Pubblicazione 550, Proventi e spese di investimento (IRS.gov)
- Pubblicazione 544, Vendite e Altre disposizioni delle attività (IRS.gov)