Il creditore segnala questo debito annullato sia all'individuo che all'Internal Revenue Service utilizzando il modulo 1099-C . La legge fiscale prevede tre rimedi per escludere i debiti annullati dalle imposte.
Esiste un'esclusione in caso di insolvenza, per casi di bancarotta e una nuova esclusione per determinati tipi di debito ipotecario. L'esclusione del mutuo è particolarmente importante per le persone che stanno attraversando la preclusione , la vendita allo scoperto o la riduzione di alcuni dei loro principali attraverso una modifica del prestito .
Nel dicembre 2007, il Congresso ha approvato la legge sul debito per il debito per il perdono dei mutui. Questa legge prevede sgravi fiscali per i proprietari di case che perdono la loro casa attraverso la preclusione o vendite allo scoperto, o che ristrutturano i loro mutui con un importo principale inferiore. La legge consente agli individui di escludere dall'imposta fino a $ 2 milioni di determinati debiti ipotecari annullati dagli istituti di credito.
Ci sono una serie di criteri che devono essere soddisfatti per qualificarsi per questa esclusione. Il debito ipotecario annullato che non soddisfa questi criteri potrebbe ancora essere escluso utilizzando le regole per l'insolvenza o il fallimento. Le persone con prestiti immobiliari e rifinanziamenti o rifinanziamenti per il consolidamento del debito dovranno fare un po 'di contabilità extra per assicurarsi che possano sfruttare appieno tutte le esclusioni fiscali che si applicano a loro.
Debito cancellato e reddito imponibile
Normalmente, il debito che è perdonato o annullato da un prestatore è considerato reddito imponibile per il debitore. Le leggi fiscali specificano che i debiti annullati sono inclusi nel reddito di una persona e sono soggetti alle imposte. Per riferimento, la legge è Internal Revenue Code Section 61 (a) (12). Questa legge dice che "reddito derivante dall'indebitamento" è incluso nel reddito lordo di una persona per l'anno.
Le leggi fiscali specificano anche circostanze specifiche in cui una persona non dovrà pagare le imposte sui debiti annullati. Queste sono chiamate esclusioni, il che significa che l'importo non sarà incluso nel reddito imponibile di una persona.
Sono disponibili diverse esclusioni, ma solo tre di esse si applicano alla situazione dei mutui annullati. Queste tre esclusioni sono per:
- Debito annullato in una procedura di fallimento ,
- Debito annullato quando la persona è insolvente, e
- Debito che si qualifica ai sensi del Mortgage Forgiveness Relief Act.
Ciascuna di queste esclusioni ha una propria serie di criteri e procedure di segnalazione. Per le persone che hanno perso la casa, potrebbe essere cruciale raccogliere documenti di prestito originali per mostrare dove sono stati spesi i soldi del prestito.
- Per ulteriori informazioni sul debito cancellato in generale, vedere la sezione Annullamento del debito della Pubblicazione 908 e la sezione Annullamento dei debiti della Pubblicazione 17.
Qualificarsi sotto la legge sul debito per il debito di perdono dei mutui
Il debito ipotecario può essere escluso dal reddito ai sensi del Mortgage Forgiveness Relief Act. Questa legge prevede che alcuni tipi di debito ipotecario annullato possono essere esclusi dalle imposte. Questa esclusione è importante per le persone le cui case sono state precluse, o che hanno venduto la loro casa a breve, o che hanno ristrutturato il loro mutuo.
Ci sono due tipi di debito ipotecario nel codice fiscale, il debito di acquisizione e il debito di equità domestica. La distinzione tra i due impatti che l'esclusione può applicare. Il debito di acquisizione è il debito i cui proventi sono stati utilizzati per acquistare, costruire o migliorare sostanzialmente una residenza principale. Il debito azionario domestico è un debito i cui proventi non sono stati utilizzati per acquistare, costruire o migliorare la residenza.
Il debito di acquisizione può essere escluso dall'imposta ai sensi della Legge sul rimborso dei debiti per il mutuo. Il debito azionario domestico non può essere escluso da questa nuova legge. Invece, il debito azionario domestico può beneficiare delle esclusioni di insolvenza o fallimento.
C'è anche un altro criterio. La casa deve essere stata utilizzata come casa principale, il che significa che era il principale luogo di residenza del debitore. Ciò significa che seconde case, case di vacanza, proprietà di investimento o unità di noleggio non si qualificheranno in base a questa esclusione.
I debiti annullati per tali proprietà possono tuttavia beneficiare delle esclusioni di insolvenza o fallimento.
Quanto debito può essere escluso dalle tasse? Il debito ipotecario annullato fino a $ 2 milioni (o $ 1 milione è sposato e presenta un rendimento separato) può essere escluso dal reddito per gli anni dal 2007 al 2016. Dopo il 2016, le persone possono ancora escludere il debito dalla loro imposta finchè il debitore e il creditore ha sottoscritto un accordo scritto vincolante per la cancellazione del debito entro e non oltre il 31 dicembre 2016.
Separazione del debito di acquisizione e del debito domestico
Prima di poter determinare come verrà gestita un'ipoteca annullata ai fini fiscali, dovrai prima sapere quanto del tuo debito cancellato rientra nelle due categorie:
- Debito di acquisizione
- Debito azionario domestico
Separare questi due tipi di debito ipotecario potrebbe essere facile o complicato. Quanto complicato sarà il processo dipende dal fatto che tu abbia rifinanziato i tuoi mutui.
Se i tuoi unici prestiti erano i mutui originali usati per comprare la tua casa, allora tutto il tuo debito sarà il debito di acquisto. È possibile escludere fino a $ 2 milioni nel debito di acquisizione ai sensi del Mortgage Forgiveness Relief Act (o $ 1 milione per una persona sposata che presenta una dichiarazione separata).
Per i prestiti rifinanziati, sarà conteggiato solo il saldo in essere sulle ipoteche di debito di acquisizione originarie. Se hai fatto un rifinanziamento del consolidamento del debito, o hai prelevato contanti, o disponevi di una linea di credito azionaria domestica utilizzata per scopi diversi dall'acquisizione di una casa, allora quella parte del tuo debito sarà il debito azionario di casa. Questo debito azionario nazionale non si qualifica come parte dell'esclusione di $ 2 milioni, ma può beneficiare dell'esclusione in base alle eccezioni di insolvenza o fallimento.
Avrai bisogno di documentare gli importi in dollari di questa acquisizione e il debito di equità domestica. Un semplice documento di lavoro potrebbe essere simile a questo:
Prezzo di acquisto di casa: $ 200.000
$ 160.000 (prima per l'80% del prezzo della casa)
$ 40.000 (secondo per il 20 percento del prezzo della casa)
$ 15.000 (linea di equità domestica per riparare il tetto)
Debito totale dell'acquisizione finora: $ 215.000
Ha rifinanziato tutti e tre i prestiti in un prestito di $ 235.000
Il saldo dei prestiti di debito di acquisizione originali era di $ 200.000
Consolidare le fatture di credito di $ 35.000
Debito totale dell'acquisizione: $ 200.000
Totale debito di casa: $ 35.000
Esclusione di insolvenza per debiti annullati
Il debito domestico (non utilizzato per acquistare, costruire o migliorare sostanzialmente la casa principale) e altri tipi di debito cancellato, come le carte di credito, potrebbero beneficiare di un trattamento esentasse in base all'esclusione dall'insolvenza. L'insolvenza si verifica quando le passività del debito superano il valore equo di mercato delle attività di una persona. Questo sarà il caso di molte persone che hanno perso la loro casa dato che il valore di mercato della casa è sceso sotto l'importo dovuto alla proprietà.
L'IRS spiega l'esclusione di insolvenza:
"Un debitore è insolvente quando, e nella misura in cui, le passività del debitore superano il valore equo di mercato delle attività del FMV Determinare le passività del debitore e il FMV delle attività immediatamente prima della cancellazione del debito del debitore per determinare se il debitore è insolvente e l'importo con cui il debitore è insolvente.
"Escludere dal debito del reddito lordo del debitore cancellato quando il debitore è insolvente, ma solo fino all'importo con cui il debitore è insolvente, tuttavia è necessario utilizzare l'importo escluso per ridurre determinati attributi fiscali" (Pubblicazione 908).
L'importo di esclusione di insolvenza è l'ammontare del debito cancellato che eccede il valore equo di mercato delle tue attività. Diciamo che un contribuente possiede una casa con un valore di mercato equo di $ 150.000 con un saldo ipotecario in sospeso di $ 235.000, la persona non ha altri beni e il debito di acquisto di casa di $ 200.000. Questa persona avrebbe annullato i debiti di $ 85.000 (l'importo del prestito meno il valore equo di mercato). Di questo importo, $ 35.000 è il debito azionario (l'importo non utilizzato per acquistare la casa), e tale importo potrebbe essere escluso dalla clausola di insolvenza. I restanti $ 50.000 di debito si qualificherebbero per l'esclusione del mutuo. (Adattato dall'esempio fornito nelle Istruzioni per il modulo 982 , pagina 4, regola di ordinazione.)
Esclusione di fallimento per debiti annullati
I debiti annullati possono essere esclusi dal reddito imponibile se i debiti sono perdonati come parte di una procedura di fallimento.
Per poter beneficiare del trattamento esentasse, il contribuente dovrà presentare istanza di fallimento e i debiti annullati su ordine del tribunale fallimentare . Per i contribuenti che si trovano di fronte a pignoramenti o vendite allo scoperto, potrebbe essere più vantaggioso utilizzare l'esclusione del mutuo per il debito di acquisto e l'esclusione di insolvenza per il capitale proprio e altri tipi di debito cancellato prima di considerare un caso di fallimento.
La dichiarazione di fallimento può generare diverse implicazioni fiscali, quindi per ulteriori dettagli consultare la Pubblicazione 908, Guida alle imposte sul fallimento nel sito Web IRS.
Segnalazione dei debiti annullati sulla dichiarazione dei redditi
I debiti cancellati da un prestatore sono riportati sulla tua dichiarazione dei redditi. Il modo in cui viene segnalato dipende dal fatto che tu abbia diritto a una qualsiasi delle esclusioni.
Un prestatore presenterà il modulo 1099-C sia all'IRS che alla persona il cui debito è stato cancellato o perdonato. Il documento riporta l'ammontare del debito cancellato. L'ammontare del debito cancellato è indicato nella casella 2 del modulo. Per le persone che hanno rinunciato alla propria casa in una vendita allo scoperto, in un pignoramento o in un altro processo di transazione , l'importo indicato è relativo al capitale del prestito che è stato lasciato non pagato dopo l'accordo. Una descrizione del debito è indicata nella casella 5, come l'indirizzo della proprietà per la quale il prestito era destinato. La casella 7 del modulo riporterà il valore equo di mercato dell'immobile. In una situazione di preclusione, il prezzo di offerta lordo dalla vendita di preclusione sarà indicato come il valore equo di mercato.
Attenersi alla seguente procedura per segnalare il debito annullato sulla dichiarazione dei redditi:
- Segnala eventuali debiti annullati che non sono esclusi nel modulo 1040 Linea 21.
- Se si è in grado di escludere parte o tutto il debito ai sensi del Mortgage Forgiveness Relief Act, dell'esclusione dall'insolvenza o dell'esclusione dal fallimento, sarà necessario compilare il modulo 982 (pdf, 5 pagine, comprese le istruzioni).
- Nel modulo 982, indicare quale esclusione si applica al cliente selezionando la casella appropriata alla riga 1. Se si applica più di una esclusione, preparare un modulo 982 per ogni esclusione. Indicherai anche l'ammontare del debito che è stato escluso dall'imposta sulla linea 2.
- Per le esclusioni di insolvenza e fallimento, sarà inoltre necessario apportare modifiche ad altre cifre fiscali. Per i dettagli, consultare la sezione sulla riduzione degli attributi fiscali nella Pubblicazione 908.
- Se hai tenuto la tua casa e hai ristrutturato il tuo mutuo per un saldo ipotecario più basso, dovrai selezionare la casella per la linea 1e, riportare l'importo sulla riga 2 e riportare lo stesso importo sulla riga 10b. Riduci anche la base dei costi nella casa dello stesso importo di 10b.
Ulteriori informazioni su debiti annullati e perdono ipotecario
Ecco una raccolta di risorse dall'Internal Revenue Service per quanto riguarda i debiti cancellati e il Mortgage Forgiveness Debt Relief Act.
- Debiti annullati, pignoramenti, espropriazioni e abbandoni (Pubblicazione 4681, disponibile anche in formato pdf )
- Modulo 982, Riduzione degli attributi fiscali dovuti allo scarico dell'indebitamento (pdf, include le istruzioni)
- Inizio pignoramento e cancellazione del debito
- Ho annullato il reddito da debito sulla mia residenza personale? (assistente fiscale interattivo)
- Guida tributaria fallimentare (Pubblicazione 908)