Questo articolo discute i requisiti di auto-segnalazione dei contribuenti statunitensi ai sensi del FATCA.
Che cosa conta come un patrimonio finanziario estero
Le attività finanziarie estere, o "attività finanziarie straniere specificate" come le chiama l'IRS, consistono in:
- Conti finanziari gestiti presso istituti finanziari al di fuori degli Stati Uniti, come conti bancari, conti di investimento e fondi comuni di investimento;
- Azioni, obbligazioni o altri titoli emessi da una persona non statunitense e non detenuti tramite un conto di investimento;
- Qualsiasi interesse in un'entità estera, come una società straniera, una partnership straniera o una fiducia straniera;
- Qualsiasi strumento finanziario o contratto che abbia un emittente o una controparte che non sia una persona statunitense.
Gli investimenti esteri detenuti tramite conti di investimento statunitensi non sono riportati nel modulo 8938.
Chi è richiesto per il modulo 8938
Tecnicamente tutti i contribuenti statunitensi sono influenzati dal FATCA. Ma per ora, l'IRS richiede solo ai singoli contribuenti di segnalare le loro attività finanziarie estere.
Le istruzioni dell'IRS per il modulo 8938 si riferiscono a "individui specificati" e delineano quando è richiesta la segnalazione. I seguenti "individui specificati" possono essere tenuti a presentare il modulo 8938: cittadini statunitensi, stranieri residenti, stranieri non residenti che scelgono di essere trattati come se fossero stranieri residenti e non residenti che risiedono nelle Samoa americane o in Porto Rico.
(Per ulteriori dettagli, vedere Devo archiviare il modulo 8938, "Dichiarazione di attività finanziarie estere specificate" nel sito Web IRS.gov.)
Soglie di segnalazione per il modulo 8938
I contribuenti dovranno tenere traccia di due misure del valore di mercato delle loro attività finanziarie estere: il valore massimo del bene in qualsiasi momento dell'anno e il valore del bene alla fine dell'anno fiscale. I contribuenti prenderanno quindi la somma di tutti i valori massimi e la somma di tutti i valori di fine anno. Questi totali vengono quindi utilizzati per determinare se il valore delle attività supera le soglie di segnalazione. In tal caso, i contribuenti dovranno segnalare tutte le loro attività finanziarie estere all'IRS. Se le soglie non sono soddisfatte, i contribuenti non sono tenuti a presentare il modulo 8938.
L'IRS ha stabilito diverse soglie per diversi tipi di contribuenti, come segue:
- I soggetti non sposati residenti negli Stati Uniti sono tenuti a presentare il Modulo 8938 se il valore di mercato delle loro attività finanziarie straniere è superiore a $ 50.000 l'ultimo giorno dell'anno o superiore a $ 75.000 in qualsiasi momento dell'anno.
- Le persone coniugate che si presentano congiuntamente e risiedono negli Stati Uniti devono presentare il modulo 8938 se il valore di mercato delle loro attività finanziarie estere è superiore a $ 100.000 l'ultimo giorno dell'anno o superiore a $ 150.000 in qualsiasi momento dell'anno.
- Gli individui sposati che si presentano separatamente e risiedono negli Stati Uniti sono tenuti a presentare il modulo 8938 se il valore di mercato delle loro attività finanziarie straniere è superiore a $ 50.000 l'ultimo giorno dell'anno o superiore a $ 75.000 in qualsiasi momento dell'anno.
- La persona celibe che risiede fuori dagli Stati Uniti e che soddisfa il residente in buona fede oi test di presenza fisica è tenuta a presentare il modulo 8938 se il valore di mercato delle proprie attività finanziarie estere è superiore a $ 200.000 l'ultimo giorno dell'anno o superiore a $ 300.000 in qualsiasi momento durante l'anno.
- Le persone coniugate che si presentano congiuntamente residenti al di fuori degli Stati Uniti e che soddisfano il residente in buona fede oi test di presenza fisica devono presentare il modulo 8938 se il valore di mercato delle loro attività finanziarie estere è superiore a $ 400.000 all'ultimo giorno dell'anno o superiore a $ 600.000 in qualsiasi tempo durante l'anno.
- Le persone coniugate che si presentano separatamente e risiedono al di fuori degli Stati Uniti e soddisfano sia il residente in buona fede sia i test di presenza fisica sono tenuti a presentare il modulo 8938 se il valore di mercato delle loro attività finanziarie straniere è superiore a $ 200.000 l'ultimo giorno dell'anno o superiore a $ 300.000 a in qualsiasi momento durante l'anno.
(Fare riferimento anche alle Istruzioni per il modulo 8938, sezione su Chi deve file.)
Come valutare le risorse straniere
Le attività finanziarie estere sono valutate utilizzando il loro valore equo di mercato nella valuta in cui è denominata l'attività. I contribuenti dovranno conoscere sia il più alto valore di mercato equo per quell'attività in qualsiasi momento dell'anno sia il valore equo di mercato l'ultimo giorno dell'anno. Questi valori di mercato vengono quindi convertiti in dollari USA utilizzando il tasso di cambio dell'ultimo giorno dell'anno. I contribuenti dovrebbero utilizzare i tassi di cambio valutati dal servizio di gestione finanziaria del Dipartimento del Tesoro. Se quella pagina Web non elenca la valuta necessaria, i contribuenti possono utilizzare altri database di scambio di valuta disponibili al pubblico. I contribuenti dovranno specificare la valuta estera, il tasso di cambio utilizzato e la fonte delle informazioni sul tasso di cambio se diverse da quelle pubblicate presso il Servizio di gestione finanziaria.
Quando file Form 8938
Il modulo 8938 è archiviato con la dichiarazione dei redditi del modulo 1040. Il deposito di un'estensione estende anche il tempo per archiviare il modulo 8938.
La struttura del modulo 8938
Il modulo 8938 fornisce tutte le informazioni che devono essere segnalate all'IRS. Il modulo 8938 consiste di quattro parti:
La parte I riguarda i conti finanziari, ad esempio un deposito o un deposito con un istituto finanziario.
La Parte II riguarda altri tipi di attività finanziarie, come azioni, obbligazioni e altri strumenti finanziari.
Il modulo 8938 ha spazio solo per una risorsa nella Parte I e una risorsa nella Parte II. I contribuenti possono utilizzare tutti i moduli 8938 necessari per segnalare le proprie attività finanziarie estere.
La Parte III è una sintesi che mostra dove i redditi delle attività finanziarie estere sono riportati altrove sulla dichiarazione dei redditi.
La Parte IV è una sintesi per alcuni tipi di attività finanziarie, tranne che per la segnalazione sul Modulo 8938 poiché tali informazioni sono riportate altrove sulla dichiarazione dei redditi.
Come il modulo 8938 si riferisce al rapporto del conto bancario estero
Il modulo 8938 ricorda molto da vicino le versioni precedenti del Foreign Bank Account Report (FBAR). Ma il modulo 8938 richiede maggiori dettagli e ha uno scopo diverso rispetto al FBAR. Lo scopo del modulo 8938 è di facilitare l'osservanza di una legge sui redditi interni (FATCA) e fa parte della dichiarazione dei redditi ed è considerato informazione di dichiarazione dei redditi riservata. Lo scopo del FBAR è la conformità con il Bank Secrecy Act, non fa parte della dichiarazione dei redditi e non è considerato informazione di dichiarazione dei redditi riservata. I FBAR possono essere e sono condivisi tra agenzie governative e sono utilizzati principalmente dalla Rete per l'applicazione dei crimini finanziari del Dipartimento del Tesoro per tracciare e combattere il riciclaggio di denaro internazionale. Il modulo 8938 è progettato per essere utilizzato dall'Internal Revenue Service per combattere l'evasione fiscale internazionale.
Inoltre, il modulo 8938 richiede informazioni sulle attività estere, tra cui conti esteri che detengono beni, mentre il FBAR richiede informazioni solo su conti stranieri.
I contribuenti che hanno l'obbligo di presentare il modulo 8938 probabilmente hanno anche l'obbligo di riferire sostanzialmente le stesse informazioni sul FBAR, che viene depositato separatamente presso il Dipartimento del Tesoro. Un FBAR è richiesto se qualsiasi persona degli Stati Uniti (comprese le società e altre entità) ha almeno $ 10.000 detenuti in conti esteri in qualsiasi momento durante l'anno. Tuttavia, i tipi di conti finanziari segnalati sul FBAR differiscono leggermente dai tipi di conti riportati nel modulo 8938.
L'IRS ha anche un grafico con un confronto dettagliato dei requisiti Form 8938 e FBAR.
Penalità relative al modulo 8938
L'IRS può imporre una sanzione di $ 10.000 per non aver archiviato il modulo 8938 entro la data di scadenza della dichiarazione dei redditi (comprese le estensioni) o per presentare un modulo 8938 incompleto o impreciso. Se il modulo 8938 non è stato archiviato entro 90 giorni da un formale avviso da parte dell'IRS, quindi l'IRS può valutare ulteriori sanzioni di $ 10.000 per ogni periodo di 30 giorni (o parte di un periodo di 30 giorni) che il modulo 8938 continua a non essere archiviato, fino a una pena massima di $ 50.000.
Se il modulo 8938 non è archiviato e l'IRS determina che un contribuente possiede una o più attività finanziarie estere richieste per la segnalazione, l'IRS è autorizzato a presumere che l'attività finanziaria estera abbia un valore sufficiente per soddisfare le soglie di segnalazione. Le penalità possono essere cancellate se il contribuente può mostrare ragionevoli ragioni per non segnalare un bene nel modulo 8938.
Risorse FATCA:
- Sezione Internal Revenue 6038D (requisiti di reporting), 6662 (sanzioni) e 6501 (statuto delle limitazioni).
- Modulo 8938 , Dichiarazione di attività finanziarie estere specificate
- Istruzioni per il modulo 8938
- Confronto tra il modulo 8938 e i requisiti del rapporto sul conto bancario estero
- Riepilogo delle principali disposizioni FATCA
- Spiegazione dei Regolamenti Temporanei e Proposti Sezione 6038D
- TD 9567, Regolamentazione temporanea e proposta per la segnalazione di attività finanziarie estere specificate (che sono sintetizzate dall'IRS nel link sopra)
- Spiegazione tecnica del Comitato misto per la tassazione (JCX-4-10)
- Conti offshore: sintesi di FATCA e il suo futuro potenziale, un documento approfondito di J. Richard Harvey, che ha aiutato a scrivere FATCA quando lavorava all'IRS.