Il rapporto del conto bancario estero (FBAR) è in scadenza il 30 giugno di ogni anno.
Novità per la segnalazione dell'anno solare 2013
- La relazione della Banca estera e dei conti finanziari è stata rinumerata dal modulo del dipartimento del tesoro 90-22.1 (la forma precedente) e ora si chiama modulo FINCEN 114.
- Una copia vuota di FinCEN Form 114 può essere scaricata dalla pagina E-Filing FBAR della Financial Enforcement Enforcement Network e facendo clic sul collegamento per il Report FinCEN 114. Questo è un download PDF.
- Il Rapporto è depositato direttamente presso la Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN), che fa parte del Dipartimento del Tesoro degli Stati Uniti .
- FinCEN richiede che le segnalazioni bancarie estere siano archiviate elettronicamente attraverso il sito web FinCEN. Per assistenza con il deposito elettronico, fare riferimento alle istruzioni di FinCEN che si trovano su Come archiviare il FBAR elettronicamente (pdf).
Segnalazione di conti bancari esteri
È necessario segnalare gli account che detengono in banche estere e altri istituti finanziari se il saldo totale di tutti i conti è di $ 10.000 o superiore in qualsiasi momento durante l'anno solare. Questo è vero sia per gli account di cui si è il proprietario sia per gli account dei quali non si è il proprietario, ma che hanno l'autorità di condurre transazioni per conto del proprietario dell'account.
Segnalare ogni conto finanziario estero di cui si è titolari o disporre dell'autorità della firma utilizzando il modulo 114 di FinCEN. Questo modulo è piuttosto auto-esplicativo. Fornirai informazioni su tutti i tuoi conti finanziari detenuti in paesi stranieri, come il nome della banca o dell'istituto finanziario in cui è detenuto l'account, il numero del tuo account e il saldo del conto.
Essere consapevoli del fatto che il rapporto del conto bancario straniero è depositato per ogni titolare di conto. Le coppie sposate hanno bisogno di presentare relazioni separate o un unico rapporto congiunto. Per gli account che hanno più titolari di conti o persone con l'autorità della firma possono avere più persone o aziende che segnalano lo stesso conto su rapporti separati sul conto bancario estero.
Quali tipi di conti finanziari esteri sono raccomandabili?
I seguenti tipi di conti finanziari dovrebbero essere segnalati nel rapporto sul conto bancario straniero se si soddisfa la soglia del requisito di archiviazione:
- Conti bancari (controllo e risparmi)
- Conti di investimento
- Fondi comuni di investimento
- Conti pensione e pensione
- Titoli e altri conti di intermediazione
- Carta di debito e conti di carte di credito prepagate
- Assicurazione sulla vita e rendite con valore in contanti
Quali tipi di conti bancari e conti finanziari devono essere segnalati al Tesoro è discusso in dettaglio in 31 CFR Part 1010 e nella spiegazione del Dipartimento del Tesoro delle loro revisioni a questi regolamenti che sono stati pubblicati il 24 febbraio 2011, nel Registro federale ( http://edocket.access.gpo.gov/2011/pdf/2011-4048.pdf ). Vi rimando a quel documento per un'analisi molto dettagliata su quali tipi di conti finanziari sono segnalabili.
Quando archiviare
Il modulo FinCEN 114 è dovuto il 30 giugno di ogni anno per segnalare i conti bancari esteri posseduti nell'anno solare precedente. Il resoconto del conto bancario estero deve essere ricevuto entro il 30 giugno. FinCEN richiede che il modulo 114 sia archiviato elettronicamente.
Cosa succede se si dimentica la scadenza del deposito? L'IRS sta attualmente conducendo un'iniziativa di divulgazione volontaria offshore per le persone che hanno bisogno di presentare i resoconti dei conti bancari esteri in ritardo e devono segnalare redditi esteri precedentemente non dichiarati.
Le persone che stanno prendendo in considerazione questo programma di divulgazione volontaria dovrebbero consultare un avvocato fiscale prima di partecipare a questo programma IRS.
Dove archiviare
Il modulo 114 è archiviato elettronicamente attraverso la Financial Crimes Enforcement Network, che si trova all'indirizzo bsaefiling.fincen.treas.gov/main.html.
Se hai bisogno di un'alternativa al deposito elettronico, chiama la linea di assistenza regolatoria FinCEN al numero 800-949-2732 (numero verde negli Stati Uniti).
Da fuori dagli Stati Uniti, chiama 703-905-3975 (non per il numero verde).
Forme e istruzioni
- Un modulo vuoto 114 può essere scaricato dal sito Web FinCEN all'indirizzo bsaefiling.fincen.treas.gov/NoRegFBARFiler.html. Cerca il link con l'etichetta "Rapporto FinCEN 114"
- Istruzioni per il completamento del FBAR (pdf)
- Come archiviare la FBAR elettronicamente (pdf)
- Modulo 114a, Registro di autorizzazione per file elettronici FBAR (pdf, include istruzioni). Questo documento viene utilizzato per autorizzare un preparatore professionista a depositare il FBAR per via elettronica per conto dell'utente.
- Domande frequenti su E-Filing di FBAR (pdf)
Dove ottenere assistenza tecnica con gli FBAR
Gli americani possono ricevere aiuto con i loro rapporti sui conti bancari esteri chiamando l'IRS al 866-270-0733 (numero verde negli Stati Uniti) o 313-234-6146 (non al numero verde, per i chiamanti al di fuori degli Stati Uniti). Questa linea telefonica è disponibile dal lunedì al venerdì, dalle 8:00 alle 16:30, ora di New York. Puoi anche inviare domande relative a FBAR a FBARquestions@irs.gov.
Per assistenza con domande di archiviazione elettronica, contattare BSAEFilingHelp@fincen.gov o chiamando l'Help Desk E-Filing BSA al numero 866-346-9478 (numero verde negli Stati Uniti). L'Help Desk E-Filing è aperto dal lunedì al venerdì dalle 8:00 alle 18:00, ora di New York.
Coordinando FBAR con la dichiarazione dei redditi
Sebbene il rapporto sul conto bancario estero non sia un modulo fiscale e non sia sottoposto all'IRS, potrebbe essere necessario coordinare le informazioni relative ai conti bancari esteri con le informazioni sulla dichiarazione dei redditi.
I proventi generati all'interno di questi conti finanziari esteri sono riportati sulla dichiarazione dei redditi nell'anno in cui il reddito è stato guadagnato. Segnalerai il reddito estero in base al tipo di reddito generato. Ad esempio, interessi e dividendi verrebbero segnalati nel piano B, i guadagni in conto capitale sul programma D, e così via. Se guadagni dividendi o interessi in questi account, assicurati di selezionare la casella nella Parte III, Riga 7a dell'Allegato B e indicare il paese o i Paesi in cui disponi di account.
In alcuni casi, una persona potrebbe dover presentare il modulo 8938, Dichiarazione di attività finanziarie estere, con la dichiarazione dei redditi. Questo modulo fiscale è separato dal rapporto sul conto bancario estero, sebbene contenga informazioni simili. Esistono soglie separate per la richiesta di rivelare conti esteri. Ai fini del modello 8938, la soglia inizia ai saldi totali dei conti esteri di US $ 50.000 l'ultimo giorno dell'anno o US $ 75.000 in qualsiasi momento dell'anno. Esistono soglie di segnalazione più elevate per la compilazione congiunta di coppie sposate e per gli americani residenti all'estero. Potrebbe essere utile il seguente grafico dell'IRS: Confronto dei requisiti Form 8938 e FBAR. Inoltre, eventuali imposte straniere pagate su redditi esteri possono beneficiare del credito di imposta estera su modulo 1116 .
Chi deve file TD F 90-22.1
Ogni cittadino statunitense o straniero residente, società di persone, società, trust o trust deve presentare TD F 90-22.1 se ha "interessi finanziari o autorità di firma o altra autorità su qualsiasi conto finanziario, inclusi banca, titoli o altri tipi di conti finanziari in un paese straniero, se il valore complessivo di questi conti finanziari supera $ 10.000 in qualsiasi momento durante l'anno solare. " (Dalle istruzioni per TD F 90-22.1)
Eccezioni al deposito
Non è necessario segnalare conti detenuti presso strutture militari militari statunitensi, anche se tali banche si trovano in paesi stranieri. Le banche militari sono considerate banche statunitensi nazionali. Non è necessario segnalare i conti presso le banche situate a Guam, a Porto Rico e nelle Isole Vergini americane. Inoltre, non è necessario segnalare conti negli Stati Uniti detenuti da una filiale o divisione di una banca straniera.
Legge che disciplina la relazione sui conti delle banche estere
La legge che richiede ai cittadini statunitensi e agli stranieri residenti di riportare i loro conti bancari esteri si trova al 31 CFR capitolo X (precedentemente 31 CFR 103).
La sezione 103.24 si legge come segue:
Sez. 103.24 Rapporti di conti finanziari esteri.(a) Ogni persona soggetta alla giurisdizione degli Stati Uniti (ad eccezione di una consociata estera di una persona statunitense) avente un interesse finanziario, o firma o altra autorità su, una banca, titoli o altro conto finanziario in un paese straniero deve segnalare tale rapporto con il Commissario dell'Internal Revenue per ogni anno in cui esiste tale relazione e deve fornire tali informazioni come specificato in un modulo di segnalazione prescritto dal Segretario che deve essere depositato da tali persone. Le persone che hanno un interesse finanziario in 25 o più conti finanziari esteri devono solo annotare questo fatto nel modulo. Tali persone saranno tenute a fornire informazioni dettagliate su ciascun conto su richiesta del Segretario o del suo delegato. (31 CFR 103.24)
Statuto delle limitazioni per la segnalazione di conti bancari esteri
Vi è uno statuto di limiti di sei anni per la valutazione delle sanzioni civili e di cinque anni per la valutazione delle sanzioni penali. (Fonte: New York State Bar Association, citando 31 sezione USC 5321 (b) (1) e 18 sezione USC 3282.)
L'IRS consiglia ai contribuenti di mantenere il conto del conto bancario estero per cinque anni. "I registri devono essere conservati per un periodo di 5 anni dal 30 giugno dell'anno successivo all'anno civile segnalato e devono essere disponibili per l'ispezione come previsto dalla legge.Tenere una copia del FBAR archiviato può aiutare a soddisfare i requisiti di tenuta dei registri. " Inoltre, raccomando ai contribuenti di conservare le copie dei loro estratti conto bancari e il loro rapporto sul conto bancario estero per almeno sei anni (che corrisponde al più lungo periodo di prescrizione).
Penalità per mancata presentazione
Il Dipartimento del Tesoro può imporre sanzioni molto rigide per non aver depositato il TD F 90-22.1.
"Le sanzioni civili e penali, comprese in determinate circostanze una multa di non più di $ 500.000 e la reclusione non superiore a cinque anni, sono previste per la mancata presentazione di un rapporto, la fornitura di informazioni e la presentazione di un rapporto falso o fraudolento." (Dall'informativa sulla legge sulla privacy nel modulo 90-22.1)
Secondo il procuratore fiscale Howard Rosen, è possibile valutare le seguenti sanzioni:
- Mancato ricorso al rigore - fino a $ 250.000 e / o fino a 5 anni di carcere per qualsiasi persona "violando volontariamente" i requisiti per il deposito. (31 CFR 5322a penalità)
- Penale per frode - fino a $ 500.000 e / o fino a 10 anni di carcere per ogni persona "violando volontariamente" i requisiti per presentare "come parte di un modello di qualsiasi attività illegale che coinvolge più di $ 100.000 in un periodo di 12 mesi." (31 CFR 5322b di penalità)
- Pena di informazioni false - pena fino a 5 anni di carcere per qualsiasi persona che fornisca dichiarazioni false, fuorvianti, fittizie o fraudolente su TD F 90-22.1; o fino a 8 anni di carcere se le informazioni false coinvolgono il terrorismo nazionale o straniero. (18 penalità CFR 1001)
Domande aggiuntive
Ulteriori domande su questi problemi dovrebbero essere indirizzate alla linea di assistenza fiscale IRS al numero (800) 829-1040, che è la linea diretta generale per l'IRS. L'agenzia ha inoltre istituito una hotline speciale appositamente per affrontare le questioni relative alla segnalazione di conti bancari esteri al numero (866) 270-0733 (numero verde) o (313) 234-6146 (non al numero verde). Le domande possono anche essere inviate via e-mail all'IRS all'indirizzo FBARquestions@irs.gov .