Implicazioni fiscali di un concedente fiduciario
Secondo l'Internal Revenue Code, il termine "concedente" descrive qualsiasi trust in cui la persona che crea il trust è considerata proprietaria delle sue proprietà e delle sue attività ai fini sia dell'imposta sui redditi che della proprietà .
Nelle parole dell'IRS, un trust concedente è uno "su cui il concedente ... conserva il potere di controllare o dirigere il reddito o le risorse del trust".
Questa distinzione pone i trust del grantore nella categoria dei trust viventi "revocabili". I fiduciari, chiamati anche concedenti, possono annullare questo tipo di fiducia. Possono modificarli e apportarvi modifiche in qualsiasi momento, purché restino mentalmente competenti.
Il ruolo del concedente
Un concedente di solito agisce come fiduciario della propria fiducia vivente revocabile, conservando il potere di controllare le sue entrate e le sue attività. Un concedente può nominare o cambiare i beneficiari della fiducia e può decidere chi riceve il reddito di fiducia. Può gestire le stock option per la fiducia e controllare gli investimenti del fondo fiduciario. Poiché il concedente si riserva personalmente tutti questi diritti, qualsiasi reddito generato dalla fiducia è tassato a lui personalmente.
Trust vivibili revocabili vs trust viventi irrevocabili
Sebbene tutti i trust viventi revocabili siano considerati trust del trust durante la vita del concedente, la maggior parte dei "trust irrevocabili" non sono trusts grantore.
Nella maggior parte dei casi, il concedente di un trust irrevocabile non riporta il reddito del trust sulla propria dichiarazione dei redditi perché ha irrevocabilmente rinunciato alla proprietà e al controllo delle attività che ha inserito nel trust. Non li possiede più - la fiducia fa.
Ma come con tutte le tasse, esistono alcune eccezioni.
Un trust irrevocabile può essere considerato un trust del concedente a fini fiscali quando il concedente soddisfa i requisiti del Codice di Internal Revenue per diventare il proprietario delle attività. In questo caso, il trust irrevocabile può essere ignorato come entità fiscale separata e il concedente sarà tassato per tutte le sue entrate.
Fiducia del Grantor intenzionalmente difettoso
Questi trust irrevocabili sono definiti "trust grantors intenzionalmente difettosi" perché sono redatti per trattare il concedente come proprietario ai fini dell'imposta sul reddito ma non ai fini dell'imposta patrimoniale. Il concedente riporta le entrate del trust sul suo rendimento personale e paga le eventuali imposte dovute, ma i beni del trust non sono inclusi nel patrimonio del concedente quando muore a fini di imposta di successione - un vantaggio importante non condiviso con trust revocabili. Quando il concedente funge da fiduciario di un trust revocabile e sostanzialmente mantiene un'estensione della proprietà sulle attività in esso immesse, tali beni continuano a contribuire al suo patrimonio imponibile.
La legge dello stato e lo strumento di fiducia, noto anche come atto di fiducia, determinano se un trust è revocabile o irrevocabile. Se il trust non specifica che il trust è irrevocabile, la maggior parte degli stati lo considererà revocabile.
NOTA: le leggi statali e locali cambiano frequentemente e queste informazioni potrebbero non riflettere le modifiche più recenti. Si prega di consultare un commercialista o un avvocato per informazioni fiscali o legali aggiornate. Le informazioni contenute in questo articolo non sono consulenza fiscale o legale e non sono un sostituto per consulenza fiscale o legale.