L'imposta fondiaria federale è una tassa sul trasferimento di proprietà dopo la morte
L'imposta fondiaria federale è stata abrogata a partire dal 1 ° gennaio 2010, ma successivamente è stata riportata in modo retroattivo al 1 ° gennaio del 17 dicembre. Tale imposta viene riscossa sul trasferimento dei beni di una persona ai suoi eredi e beneficiari dopo la sua morte. L'imposta totale dovuta è calcolata sommando i valori equi di mercato di tutte le attività del defunto alla data della sua morte , sebbene l'esecutore della sua proprietà mantenga il diritto di avere tutto valutato a una data alternativa.
I crediti e le detrazioni fiscali della tassa di successione sono sottratti dal totale, quindi una percentuale di imposta si applica al saldo su una certa soglia chiamata esenzione.
Chi è soggetto all'imposta fondiaria federale?
Le proprietà di ogni cittadino statunitense sono soggette all'imposta fondiaria federale, ma pochissime proprietà devono effettivamente pagarla. L'Internal Revenue Code concede efficacemente a ciascun cittadino statunitense un "coupon" da applicare contro la sua imposta sulle proprietà immobiliari - l'esenzione. Questa esenzione valeva $ 3,5 milioni nel 2009, e valeva $ 5 milioni nel 2010 e nel 2011. È aumentata a $ 5,12 milioni nel 2012, poi a $ 5,25 milioni nel 2013. Entro il 2014, è stata di $ 5,34 milioni, poi è aumentata di nuovo a $ 5,43 milioni nel 2015 e $ 5,45 milioni nel 2016, prima di raggiungere $ 5,49 milioni nel 2017.
Quindi come funziona questa esenzione? Se il valore della proprietà netta - la proprietà lorda ridotta da crediti d'imposta e detrazioni di imposta di proprietà - non eccede $ 5,49 milioni o l'importo attuale dell'esenzione, la proprietà passerà agli eredi e ai beneficiari esenti dalle imposte federali sulla proprietà.
Se il patrimonio netto supera $ 5,49 milioni, viene tassato solo il valore su tale importo.
Un po 'di storia
In base alle disposizioni del Tax Relief, Riavorizzazione dell'assicurazione disoccupazione e legge sulla creazione di posti di lavoro del 2010 - "TRUIRJCA" in breve - l' esenzione dall'imposta immobiliare è stata indicizzata per l'inflazione, il che significa che aumenterebbe gradualmente ogni anno per tenere il passo con l'economia.
TRUIRJCA ha fissato l'aliquota d'imposta al 35 percento. Queste disposizioni dovevano rimanere in vigore solo fino al 31 dicembre 2012, momento in cui le leggi federali sulla tassazione delle proprietà immobiliari dovevano tornare a quelle in vigore nel 200 e nel 2002.
Ciò significava che il 1 ° gennaio 2013 l'esenzione dall'imposta fondiaria federale avrebbe dovuto scendere fino a $ 1 milione e l'aliquota fiscale sarebbe salita al 55%. Ma il Congresso e il Presidente Obama hanno agito nei primi giorni del 2013 per passare l' American Taxpayer Relief Act - "ATRA" in breve - che ha reso permanenti le modifiche alle regole che regolano le tasse di proprietà, le tasse sui regali e le tasse di trasferimento di salto di generazione implementate sotto TRUIRJCA.
Questa portabilità dell'esenzione della tassa di proprietà tra coppie sposate, introdotta per la prima volta sotto TRUIRJCA, è stata resa permanente. Questa disposizione di trasferibilità consente al patrimonio di un coniuge di trasferire l'eventuale esenzione dalla tassa di successione federale inutilizzata al coniuge superstite affinché possa ereditare da lui senza il suo patrimonio eccedente l'esenzione nell'anno della propria morte.
Cosa succede se una tenuta è imponibile?
Quando una proprietà lorda supera l'esenzione dall'imposta fondiaria federale per l'anno della morte del defunto, la proprietà deve presentare una dichiarazione dei redditi federale denominata Modulo 706, Dichiarazione dei redditi degli Stati Uniti (e trasferimento di trasferimento di generazione) .
Il modulo 706 deve essere depositato presso l'IRS entro nove mesi dalla data di morte del deceduto. Il pagamento dell'imposta fondiaria è dovuto contestualmente alla scadenza del Modulo 706. Sebbene sia possibile applicare un'estensione automatica per l'utilizzo del Modulo 4768, Richiesta di estensioni del tempo per il deposito delle imposte di ritorno e / o pagamento di US Estate (e trasferimento di generazione) , il pagamento non può essere ritardato senza interessi.
Se la proprietà del defunto non è dovuta a una tassa perché il suo valore non supera l'importo dell'esenzione e l'esecutore desidera dare l'urto di trasferibilità al coniuge superstite, deve essere presentata una dichiarazione federale di successione anche se non è dovuta una tassa . Il reso indicherà semplicemente che l'opzione di portabilità viene esercitata, allertando l'IRS sul fatto.