Una panoramica di Estate, regalo e; Esenzioni fiscali GST nel 2013
Di seguito è riportato un riepilogo di ciò che ATRA fornisce in relazione a questi tipi di imposte federali per l'anno fiscale 2013.
Per una panoramica completa delle modifiche apportate da ATRA alle imposte sul reddito, alle imposte patrimoniali , alle imposte sui regali e alle imposte sul trasferimento di salto generazionale, fare riferimento alle nuove leggi sull'imposta fondiaria e sull'imposta sul reddito per il 2013.
Modifiche al 2013 delle tasse immobiliari, delle imposte sui regali e delle imposte di trasferimento di generazione
- Sono entrate in vigore nuove e più favorevoli imposte fondiarie , imposte sui regali e esenzioni dalla tassa di trasferimento per salto di generazione e aliquote fiscali meno favorevoli. In base alle disposizioni dell'ATRA, l' esenzione dall'imposta fondiaria è stata indicizzata per l'inflazione e quindi aumentata da $ 5,12 milioni nel 2012 a $ 5,25 milioni nel 2013, ma l'aliquota dell'imposta sulla proprietà per le proprietà valutate su tale importo è passata dal 35% nel 2012 a 40 % nel 2013. Inoltre, l' esenzione dall'imposta vitalizia è stata anch'essa indicizzata per l'inflazione e quindi aumentata da $ 5,12 milioni nel 2012 a $ 5,25 milioni nel 2013, e l'aliquota massima di donazione è aumentata dal 35% nel 2012 al 40% nel 2013 Infine, anche l' esenzione dalla tassa di trasferimento per salto di generazione è stata indicizzata per l'inflazione e quindi aumentata da $ 5,12 milioni nel 2012 a $ 5,25 milioni nel 2013 e l'aliquota massima di trasferimento delle spese di salto è aumentata dal 35% nel 2012 al 40% nel 2013. Queste esenzioni unificate continueranno a essere indicizzate per l'inflazione nel 2014 e negli anni successivi.
- La "portabilità" dell'imposta federale sulla tassa di proprietà tra le coppie sposate è diventata permanente. Nel 2009 e negli anni precedenti, le coppie sposate potevano passare fino a due volte l' esenzione dalla tassa di proprietà federale inserendo " AB Trust " nel loro piano di successione . TRA 2010 ha eliminato la necessità di una pianificazione AB Trust per le tasse federali immobiliari nel 2011 e 2012 consentendo alle coppie sposate di aggiungere qualsiasi parte inutilizzata dell'esenzione della tassa di proprietà del primo coniuge a morire all'esenzione dalla tassa di proprietà del coniuge superstite, che viene comunemente indicato come " portabilità dell'esenzione dalla tassa di proprietà ". ATRA rende la portabilità dell'esenzione della tassa di proprietà tra le coppie sposate permanenti per il 2013 e oltre, il che significa che nel 2013 una coppia sposata può trasferire $ 10,5 milioni ai propri eredi esenti da imposte patrimoniali federali senza assolutamente alcuna pianificazione. Si noti, tuttavia, che anche se il patrimonio del coniuge deceduto non sarà tassabile (in altre parole, è valutato inferiore a 5,25 milioni di dollari), al coniuge superstite sarà comunque richiesto di presentare il modulo 706 dell'IRS , Stati Uniti Stati Uniti (e Generazione- Salto di trasferimento) Riscossione delle tasse , al fine di beneficiare dell'esenzione dalla tassa di proprietà inutilizzata del coniuge deceduto, altrimenti l' esenzione del coniuge deceduto sarà persa.
- La "tassa di prelievo" non è stata resuscitata. Nel 2005 la " tassa sul prelievo " è stata gradualmente eliminata dalla legge federale. L'imposta sul prelievo era una tassa fondiaria statale equivalente a una parte della tassa federale sulle imposte fondiarie ed è stata riscossa dalle autorità fiscali statali. Se le leggi sulla tassazione delle proprietà immobiliari potessero tornare alle leggi in vigore nel 2001, allora la tassa sul prelievo sarebbe improvvisamente riapparsa nel 2013, il che avrebbe significato che stati come California , Florida e Texas avrebbero di nuovo riscosso una tassa fondiaria statale sotto forma di una tassa di ritiro. Sfortunatamente per gli stati che non hanno un'imposta immobiliare indipendente, ATRA non ha ripristinato la tassa di ritiro, quindi continua a rimanere inattiva e non riappare in qualsiasi momento. Fare riferimento alla tabella di tassazione e esenzione fiscale dello stato per l'elenco degli stati che attualmente hanno una tassa di proprietà indipendente.
- In alcuni stati sarà richiesta una pianificazione speciale per le tasse sulla proprietà statale. Ad oggi, nessuno degli stati che hanno promulgato una tassa di proprietà statale indipendente ha reso l'esenzione fiscale della proprietà statale portatile tra le coppie sposate. Ciò significa che negli stati in cui vi è una differenza tra l'esenzione dall'imposta di proprietà dello stato e l'esenzione fiscale della proprietà federale (come nel Maine, dove l'esenzione dall'imposta di successione del 2013 è di soli $ 2 milioni, che lascia un gap di $ 3,25 milioni tra lo stato e le esenzioni federali ), le coppie sposate dovranno includere una pianificazione speciale nei loro documenti di pianificazione patrimoniale per poter beneficiare delle esenzioni fiscali di entrambi i coniugi.
- Sarà necessaria una pianificazione speciale per i trust di salto di generazione . Mentre, come accennato in precedenza, l'esenzione dalla tassa di successione è stata resa portatile tra le coppie sposate, l'esenzione dalla tassa di trasferimento per salto di generazione non lo ha fatto. Ciò significa che, affinché le coppie sposate possano beneficiare delle esenzioni fiscali di trasferimento di entrambe le generazioni di coniugi, verrà richiesta una pianificazione speciale nei documenti di pianificazione patrimoniale delle coppie sposate.