Base intensificata contro base di carico
Qual è la base fiscale in proprietà?
La base del patrimonio immobiliare o di qualsiasi altra attività è normalmente l'importo pagato per acquistare la proprietà, più il valore di alcuni miglioramenti di capitale.
Nel caso di azioni e obbligazioni, la base equivale semplicemente al prezzo di acquisto, mentre con gli immobili, la base equivale al prezzo di acquisto più il valore di tutti i miglioramenti di capitale.
Che cos'è un Step-Up in base?
Per gli anni fiscali precedenti al 2010 e successivi al 2010, i beneficiari di una proprietà hanno diritto a un aumento in base alla proprietà ereditata. Indipendentemente da ciò che il defunto ha pagato per la proprietà, il suo beneficiario eredita alla sua data di morte il giusto valore di mercato.
Ecco un esempio. Se un defunto ha pagato $ 100.000 per un pezzo di proprietà immobiliari e non ha apportato alcun miglioramento di capitale ad esso, e se entro la data della sua morte l'equo valore di mercato della proprietà era aumentato a $ 500.000, la base fiscale del suo beneficiario nella proprietà è aumentata da $ 100.000 a $ 500.000 - una grande differenza che diventa fondamentale se dovesse venderla e potenzialmente deve tassare le plusvalenze.
Qual è il "Regified Basis Regime Carryover?"
Gli eredi di un defunto avevano la possibilità di prendere l'intero step-up in base al 2010 o utilizzando il regime di carryover modificato.
La scelta di applicare le regole sulla base del carryover modificato significava semplicemente che gli eredi potevano ereditare il minore tra il valore equo di mercato della proprietà del deceduto alla data del decesso o la base dell'imposta sul reddito originale del deceduto nella proprietà più il valore di alcuni miglioramenti, ma non la base completamente potenziata.
Se il defunto ha pagato $ 3 milioni per un immobile e non ha apportato alcun miglioramento di capitale, e se il valore di mercato della data di morte nel 2010 fosse aumentato a $ 5 milioni, gli eredi avrebbero ereditato la proprietà con un riporto imposta sul reddito di $ 3 milioni. Cosa accadrebbe se il valore equo di mercato dell'immobile scendesse a $ 2 milioni a partire dalla data di morte del deceduto? La base degli eredi nella proprietà sarebbe solo $ 2 milioni.
La base di riporto era soggetta ad adeguamenti in base alle regole di trasferimento delle basi modificate. La base della proprietà che passa a un beneficiario diverso da un coniuge superstite potrebbe essere aumentata fino a $ 1,3 milioni, mentre la proprietà passerebbe direttamente a un coniuge superstite o in un fondo di proprietà qualificato con interessi passivi a beneficio del coniuge superstite - chiamato " La fiducia di QTIP - potrebbe essere aumentata di altri $ 3 milioni.
Esempi di applicazione del regime di base del Carryover modificato alla proprietà di una persona deceduta
Usando l'esempio di una proprietà che aveva una base imponibile originaria di $ 3 milioni e un valore di mercato equo alla data di morte di $ 5 milioni, un coniuge superstite potrebbe aumentare la base dell'imposta sul reddito originale in modo che la sua base di carryover modificata sarebbe di $ 5 milioni.
La base non può essere aumentata oltre l'equo valore di mercato. Un beneficiario non coniuge potrebbe solo aumentare la base di riporto fino a $ 1,3 milioni. La sua base di carryover modificata sarà di 4,3 milioni di dollari.
L'effetto sul capitale guadagna tasse
Se il beneficiario non coniuge vendesse la sua proprietà con una base di carryover modificata di 4,3 milioni di dollari poco dopo la morte del deceduto per il valore equo di mercato di 5 milioni di dollari, avrebbe diritto all'imposta sulle plusvalenze sul guadagno netto di 700.000 dollari - la differenza tra le vendite prezzo e la sua base di trasferimento modificato:
Contrastare questo con la vendita della proprietà quando si applica un completo step-up in base. La base della proprietà sarebbe aumentata fino al valore della data di morte di $ 5 milioni e la vendita non genererebbe alcuna imposta sulle plusvalenze.
E se la proprietà avesse una base di imposte sul reddito originaria di $ 3 milioni e un valore di mercato equo alla data della morte di $ 2 milioni?
La base ereditata dagli eredi sarebbe di $ 2 milioni perché la base non può essere aumentata oltre il valore equo di mercato della data di morte.