Scopri quando presentare IRS Form 706 per i decessi del 2015
Una dichiarazione dei redditi federali, o IRS Form 706 , dichiarazione dei redditi degli Stati Uniti (e trasferimento di trasferimento di generazione) , è richiesta per essere presentata solo dopo aver soddisfatto i criteri specifici relativi ad una proprietà. Anche così, alcune proprietà possono essere richieste per preparare IRS Form 706 rigorosamente a fini fiscali statali o eleggere la " portabilità " dell'esenzione dalla tassa di successione, mentre altri dovrebbero prendere in considerazione la compilazione di IRS Form 706 anche se non è richiesta la restituzione di una dichiarazione.
Form 706 Requisiti di archiviazione per i decedenti che muoiono nel 2015
Per i decessi verificatisi nel 2015, il modulo 706 deve essere archiviato per la proprietà di ogni cittadino o residente statunitense il cui patrimonio lordo, oltre a doni tassati adeguati e un'esenzione specifica è superiore a $ 5.430.000. Per determinare se deve essere presentata una dichiarazione, aggiungere:
- I regali tassabili adeguati (sotto la sezione 2001 (b)) fatti dal deceduto dopo il 31 dicembre 1976;
- L'esenzione specifica totale consentita ai sensi della sezione 2521 (come in effetti prima della sua abrogazione da parte del Tax Reform Act del 1976) per le donazioni fatte dal deceduto dopo l'8 settembre 1976; e
- Il patrimonio lordo del defunto valutato alla data del decesso.
Ciò significa che nel 2015 qualsiasi patrimonio lordo valutato a più di $ 5.420.000 deve presentare un modulo 706 anche se nessuna imposta fondiaria federale sarà dovuta dopo le deduzioni applicabili e i crediti d'imposta sono stati applicati.
Decedenti sposati che muoiono nel 2015 - Elezioni di portabilità
A partire dal 2011, è stato introdotto il concetto di portabilità dell'esenzione della tassa di proprietà tra coppie sposate.
Che cosa significa la portabilità dell'esenzione dalla tassa di successione? Significa che un coniuge superstite di un defunto che muore nel 2011 o negli anni successivi può scegliere di prelevare l'esenzione dall'imposta di proprietà inutilizzata del coniuge defunto (denominata "DSUE") e aggiungerla alla propria esenzione.
Ad esempio, se un marito muore nel 2015 e nessuno dei suoi $ 5.430.000 di esenzione fiscale viene utilizzato, allora sua moglie può scegliere di aggiungere l'esenzione in eccesso di $ 5.430.000 di suo marito per $ 5.430.000 di esenzione in modo che quando la moglie muore può passare a $ 10,860,000 proprietà esentasse.
Oppure, se vengono utilizzati solo $ 2,000,000 di $ 5.430.000 di esenzione per il marito, la moglie può scegliere di aggiungere la restante $ 3.430.000 di esenzione del marito alla sua esenzione di $ 5.430.000 e trasferire fino a $ 8.860.000 esentasse.
Quindi, come fa un coniuge superstite a scegliere il proprio DSUE? Secondo le istruzioni per IRS Form 706 , dichiarazione dei redditi degli Stati Uniti (e trasferimento di trasferimento di generazione) , un coniuge superstite può scegliere di utilizzare l'esenzione dall'imposta di proprietà inutilizzata del coniuge defunto inserendo tempestivamente un modulo 706 per il coniuge defunto.
Quando il modulo 706 e il pagamento dell'imposta immobiliare sono dovuti
In generale, il modulo 706 deve essere archiviato e qualsiasi imposta dovuta deve essere pagata entro nove mesi dalla data di morte del deceduto. Tuttavia, una proroga automatica di 6 mesi del tempo per presentare il reso è concessa per tutte le proprietà mediante la registrazione del modulo IRS 4768 , l' applicazione per l'estensione del tempo per il deposito di un reso e / o il pagamento di imposte immobiliari statunitensi (e trasferimento di generazione) , ma questo non ritarda il tempo di pagare le tasse che potrebbero essere dovute. Oltre a ciò, in determinate circostanze limitate, può essere concesso un tempo aggiuntivo per presentare il reso.
Gli Stati che richiedono la preparazione della forma 706
Anche se una proprietà non è tassabile a livello federale, può essere tassabile a livello statale.
Inoltre, alcune proprietà che saranno non tassabili per scopi statali e federali potrebbero essere ancora richieste per preparare e presentare una dichiarazione dei redditi di stato per fini fiscali statali.
Se si verifica una di queste situazioni, i seguenti stati richiedono che il Modulo 706 dell'IRS sia preparato e archiviato a livello statale (quale rendimento dell'anno dipende dallo stato) insieme a tutti i moduli fiscali statali necessari: Distretto di Columbia , Hawaii , Illinois ( per il 2009 e gli anni precedenti e il 2011 e gli anni futuri), Kansas (per il 2009 e gli anni precedenti), Maine , Maryland , Massachusetts , Minnesota , New Jersey , New York , Oregon e Vermont .
Quando una proprietà non tassabile dovrebbe prendere in considerazione il modulo di iscrizione 706
Alcune proprietà che non sono tenuti a presentare una dichiarazione dei redditi federali dovrebbero ancora considerare di archiviarne una per bloccare la data di morte dei valori equi di mercato delle attività immobiliari.
Ciò include le proprietà che utilizzano la pianificazione AB Trust o ABC Trust in cui verranno finanziati solo i fondi B Trust o B e C, nonché i fondi che creano trust a vita a beneficio dei beneficiari non coniugi.
Sarà molto più facile liquidare la proprietà del coniuge superstite o del beneficiario non coniuge quando moriranno successivamente, poiché i valori di mercato equi e iniziali in base al patrimonio immobiliare saranno chiaramente indicati sul modulo 706 dell'IRS del defunto iniziale. Immagina di provare a risolvere il patrimonio di un beneficiario 5, 10, 15 o 20 anni dopo la morte della persona che ha ereditato la proprietà dal beneficiario. Non è divertente.