Quando deve un file immobiliare IRS Form 706?
Il valore dell'immobile supera l'esenzione dall'imposta fondiaria
Il modulo 706 deve essere presentato quando il patrimonio lordo di un cittadino statunitense o di un residente più i regali tassabili corretti che ha ricevuto durante la sua vita sono valutati a oltre $ 5,45 milioni a partire dal 2016.
Questa soglia è stata indicizzata per l'inflazione, quindi ci si può aspettare un aumento progressivo di anno in anno.
Per determinare se deve essere presentata una dichiarazione, aggiungere:
- Doni fiscali tassabili di cui alla sezione 2001 (b) emessi dal deceduto dopo il 31 dicembre 1976
- L'esenzione specifica totale consentita ai sensi della Sezione 2521 (come in effetti prima della sua abrogazione da parte del Tax Reform Act del 1976) per le donazioni fatte dal defunto dopo l'8 settembre 1976
- Il valore del patrimonio lordo del defunto - i suoi beni prima di dedurre per passività come debiti e tasse
Qualsiasi patrimonio lordo del valore di $ 5,45 milioni o più a partire dal 2016 deve presentare un modulo 706 anche se non sarà dovuta alcuna imposta fondiaria federale dopo aver applicato le detrazioni e i crediti d'imposta applicabili.
Il defunto era sposato e il coniuge superstite voleva fare un'elezione di portabilità
Nel 2011 è stata introdotta la " portabilità " dell'esenzione della tassa di proprietà tra coppie sposate. Secondo questa regola, un coniuge superstite può scegliere di prelevare l'esenzione dall'imposta fondiaria inutilizzata del coniuge defunto, denominata "DSUE", e aggiungerla alla propria federale esenzione dall'imposta fondiaria.
Ad esempio, se un marito muore nel 2016 e la sua esenzione dall'imposta fondiaria di $ 5,45 milioni non è interamente utilizzata, sua moglie può scegliere di aggiungere la parte inutilizzata alla propria esenzione di 5,45 milioni di dollari. Se non ha usato nessuna delle sue esenzioni fiscali di proprietà, può passare fino a $ 10,9 milioni di esentasse al momento della morte. Se vengono utilizzati solo 2 milioni di dollari di esenzione per il marito, la moglie può scegliere di aggiungere la restante esenzione di 3,45 milioni di dollari alla propria esenzione di 5,45 milioni di dollari e può trasferire fino a 8,9 milioni di dollari ai suoi beneficiari esentasse.
Un coniuge superstite può scegliere di utilizzare l' esenzione dall'imposta di proprietà inutilizzata del coniuge defunto depositando il modulo 706 per la sua proprietà, a prescindere dal fatto che la proprietà sia soggetta a imposte fondiarie.
Quando la forma 706 e il pagamento dell'imposta immobiliare sono dovuti?
Il modulo 706 deve essere generalmente archiviato e qualsiasi imposta dovuta deve essere pagata entro nove mesi dalla data di morte del deceduto. Un'estensione automatica di sei mesi del tempo di archiviazione è concessa alle proprietà che archiviano il modulo IRS 4768 , l' applicazione per l'estensione del tempo per il deposito delle imposte di ritorno e / o pagamento delle proprietà immobiliari USA (e trasferimento di generazione). In determinate circostanze limitate, è possibile concedere più tempo per archiviare.
Quali stati richiedono la preparazione del modulo 706?
Anche se una proprietà non è tassabile a livello federale, può essere tassabile a livello statale. Alcune proprietà che sono non tassabili per scopi statali e federali possono ancora essere richieste per preparare e presentare le dichiarazioni dei redditi di stato. A partire dal 2014, i seguenti stati richiedono che i fondi preparino e presentino il modulo IRS 706 a livello statale, insieme a tutti i moduli per le imposte fondiarie statali necessari:
- Distretto della Colombia
- Hawaii
- Illinois (per il 2009 e gli anni precedenti e il 2011 e gli anni futuri)
- Kansas (per il 2009 e gli anni precedenti)
- Maine
- Maryland
- Massachusetts
- Minnesota
- New Jersey
- New York
- Oregon
- Vermont
Quando una proprietà non tassabile può prendere in considerazione il modulo di deposito 706?
Alcune proprietà che non sono tenuti a presentare le dichiarazioni dei redditi immobiliari federali dovrebbero prendere in considerazione la possibilità di archiviarne una per bloccare i valori equi di mercato delle proprietà immobiliari. Ciò include le proprietà che utilizzano AB Trust o ABC Trusts , nonché le proprietà che creano trust a vita a beneficio dei beneficiari non coniugi. In genere è molto più facile liquidare in un secondo momento la proprietà di un coniuge superstite o di un beneficiario non coniugato quando è già stata presentata una dichiarazione dei redditi in quanto i valori iniziali di mercato e gli incrementi in base al patrimonio immobiliare saranno chiaramente indicati all'inizio Modulo IRS di decedent 706.
Per l'ultima versione di Form 706 e le sue istruzioni, visitare la pagina Web dei moduli IRS.
Per le versioni storiche di Form 706 e le sue istruzioni, visitare la pagina web dei prodotti dell'anno precedente.