Facendo uso di esenzione fiscale inutilizzata di un coniuge deceduto
Che cosa significa la portabilità dell'esenzione dall'imposta fondiaria?
La portabilità dell'esenzione dalla tassa di proprietà significa che se un coniuge muore e non fa pieno uso dei suoi $ 5.000.000 (nel 2011, $ 5.120.000 nel 2012, $ 5.250.000 nel 2013, $ 5.340.000 nel 2014 e $ 5.430.000 nel 2015), esenzione fiscale della proprietà, allora il coniuge superstite può fare un'elezione per ottenere l'esenzione inutilizzata e aggiungerla all'esenzione del coniuge superstite.
Che bel concetto, giusto? Bene, tieni presente che storicamente il sistema "AB Trust" è stato progettato per fare ciò che fa l'elezione della portabilità. Nell'ambito di un piano patrimoniale AB Trust, quando il primo coniuge muore, il suo o il suo patrimonio saranno divisi in due trust separati, uno uguale all'imposta federale sulle successioni (questo è il "B Trust") e uno che detiene l'importo che supera l'esenzione (questo è il "A Trust"). (Si noti che se il valore del patrimonio del coniuge deceduto non eccede l'esenzione dall'imposta di successione, allora solo il "B Trust" dovrà essere creato e finanziato). Dividendo la proprietà del coniuge defunto in due parti, un piano AB Trust consente il Trust B passa la tassa di proprietà agli eredi dopo la morte del coniuge superstite.
E poiché il coniuge superstite avrà la propria esenzione dall'imposta fondiaria che può essere applicata al valore della sua proprietà, un piano AB Trust consentirà a una coppia sposata di passare due volte l'esonero fiscale federale gratuito dalle tasse federali. (Nota: in alcuni stati che raccolgono una tassa di proprietà statale separata, è necessaria la pianificazione di "ABC Trust" anziché la pianificazione AB Trust).
Ma ora, con l'introduzione della portabilità dell'esenzione dalla tassa di successione , le coppie sposate non devono usare la pianificazione del Trust AB per approfittare delle esenzioni fiscali di entrambi i coniugi.
Esempio di portabilità
Ad esempio, se Bob e Sally sono sposati e Bob muore nel 2011 e utilizza solo $ 3.000.000 della sua esenzione fiscale per $ 5.000.000, Sally può scegliere di ritirare l'esenzione di $ 2.000.000 di Bob inutilizzata e aggiungerla alla sua esenzione fiscale. Supponendo che Sally non abbia usato nessuna delle sue esenzioni fiscali per i regali vitalizi e faccia l'elezione di portabilità, Sally avrà un'esenzione di $ 7.250.000 nel 2013 (l'esenzione di $ 2.000.000 di Bob oltre all'esenzione di $ 5.250.000 di Sally = $ 7.250.000 di esenzione).
Come effettuare un'adeguata elezione di portabilità
Quindi, come fa Sally a fare le elezioni per usare l'esenzione dalla tassa di proprietà inutilizzata di Bob? Per un coniuge superstite che effettui correttamente l'elezione per utilizzare l'esenzione dall'imposta fondiaria inutilizzata del coniuge defunto, il coniuge superstite deve presentare tempestivamente il modulo IRS 706 , Dichiarazione dei redditi degli Stati Uniti (e trasferimento di trasferimento di generazione). Il modulo 706 è dovuto entro nove mesi dalla data di morte del coniuge deceduto; tuttavia, un'estensione automatica di sei mesi può essere richiesta presentando un modulo IRS 4768 , Richiesta di estensione del tempo per il deposito di una dichiarazione di ritorno e / o pagamento di US Estate (e trasferimento di salto di generazione), entro o prima della data di scadenza del modulo 706.
Nota: il 17 febbraio 2012 l'IRS ha pubblicato l' avviso 2012-21 , che prevede che per alcune proprietà, l'elezione di portabilità possa essere effettuata entro 15 mesi dalla data di morte anche se il coniuge superstite non ha archiviato tempestivamente un modulo 4768.
Qual è il futuro della portabilità dell'esenzione dall'imposta fondiaria?
Mentre le disposizioni di TRUIRJCA erano destinate a scadere il 31 dicembre 2012, le disposizioni di ATRA hanno reso la portabilità un'opzione permanente per le coppie sposate. Ovviamente, tutto ciò che Washington rende "permanente" è permanente finché non viene presa una decisione che dovrebbe essere modificata.