Scopri quando presentare IRS Form 706 per i decessi del 2014
Modulo 706 Requisiti di archiviazione per i discendenti che muoiono nel 2014 - La proprietà lorda supera i $ 5,34 milioni
Per i decessi verificatisi nel 2014, il modulo 706 deve essere archiviato per la proprietà di ogni cittadino o residente degli Stati Uniti il cui patrimonio lordo, oltre a doni tassati adeguati ed esenzioni specifiche, sia superiore a $ 5.340.000 .
Per determinare se deve essere presentata una dichiarazione, aggiungere:
- I regali tassabili adeguati (sotto la sezione 2001 (b)) fatti dal deceduto dopo il 31 dicembre 1976;
- L'esenzione specifica totale consentita ai sensi della sezione 2521 (come in effetti prima della sua abrogazione da parte del Tax Reform Act del 1976) per le donazioni fatte dal deceduto dopo l'8 settembre 1976; e
- Il patrimonio lordo del defunto valutato alla data del decesso.
Ciò significa che nel 2014 qualsiasi patrimonio lordo valutato a più di $ 5.340.000 deve presentare un modulo 706 anche se non sarà dovuta alcuna imposta fondiaria federale dopo aver applicato le detrazioni e i crediti d'imposta applicabili.
Form 706 Requisiti di archiviazione per i deceduti sposati Morire nel 2014 - Elezione di portabilità
A partire dal 2011, è stato introdotto il concetto di portabilità dell'esenzione della tassa di proprietà tra coppie sposate.
Che cosa significa la portabilità dell'esenzione dalla tassa di successione? Significa che un coniuge superstite di un defunto che muore nel 2011 o negli anni successivi può scegliere di prelevare l'esenzione dall'imposta di proprietà inutilizzata del coniuge defunto (denominata "DSUE") e aggiungerla alla propria esenzione.
Ad esempio, se un marito muore nel 2014 e nessuna delle sue $ 5,340 mila di esenzione dall'imposta di proprietà viene utilizzata, allora sua moglie può scegliere di aggiungere l'esenzione inutilizzata di $ 5,34,000 di suo marito alla sua eccezione di $ 5,340,000 in modo che quando la moglie muore può passare a $ 10,680,000 tassa di proprietà gratuita.
Oppure, se vengono utilizzati solo $ 2,000,000 di $ 5.340.000 di esenzione per il marito, la moglie può scegliere di aggiungere l'esonero $ 3.340.000 del marito alla sua esenzione di $ 5.340.000 e trasferire fino a $ 8.680.000 di tasse di proprietà.
Quindi, come fa un coniuge superstite a scegliere il proprio DSUE? Secondo le istruzioni per IRS Form 706 , dichiarazione dei redditi degli Stati Uniti (e trasferimento di trasferimento di generazione) , un coniuge superstite può scegliere di utilizzare l'esenzione dall'imposta di proprietà inutilizzata del coniuge defunto inserendo tempestivamente un modulo 706 per il coniuge defunto.
Quando la forma 706 e il pagamento dell'imposta immobiliare sono dovuti?
In generale, il modulo 706 deve essere archiviato e qualsiasi imposta dovuta deve essere pagata entro nove mesi dalla data di morte del deceduto. Tuttavia, una proroga automatica di 6 mesi del tempo per presentare il reso è concessa per tutte le proprietà mediante la registrazione del modulo IRS 4768 , l' applicazione per l'estensione del tempo per il deposito di un reso e / o il pagamento di imposte immobiliari statunitensi (e trasferimento di generazione) , ma questo non ritarda il tempo di pagare le tasse che potrebbero essere dovute. Inoltre, in determinate circostanze limitate, potrebbe essere concesso un ulteriore termine per presentare il reso.
Quali stati richiedono la preparazione del modulo 706?
Anche se una proprietà non è tassabile a livello federale, può essere tassabile a livello statale.
Inoltre, alcune proprietà che saranno non tassabili per scopi statali e federali potrebbero essere ancora richieste per preparare e presentare una dichiarazione dei redditi di stato per fini fiscali statali. Se si verifica una di queste situazioni, i seguenti stati richiedono che il Modulo 706 dell'IRS sia preparato e archiviato a livello statale (quale rendimento dell'anno dipende dallo stato) insieme a tutti i moduli fiscali statali necessari: Distretto di Columbia , Hawaii, Illinois ( per il 2009 e gli anni precedenti e il 2011 e gli anni futuri), Kansas (per il 2009 e gli anni precedenti), Maine, Maryland, Massachusetts , Minnesota , New Jersey , New York , Oregon e Vermont .
Quando una proprietà non tassabile può prendere in considerazione il modulo di deposito 706?
Alcune proprietà che non sono tenuti a presentare una dichiarazione dei redditi federali dovrebbero ancora considerare di archiviarne una per bloccare la data di morte dei valori equi di mercato delle attività immobiliari.
Ciò include le proprietà che utilizzano la pianificazione AB Trust o ABC Trust in cui verranno finanziati solo i fondi B Trust o B e C, nonché i fondi che creano trust a vita a beneficio dei beneficiari non coniugi. Perché? Perché sarà molto più facile liquidare la proprietà del coniuge superstite o del beneficiario non coniuge quando moriranno dopo che i valori iniziali di mercato equo e salire in base al patrimonio immobiliare saranno chiaramente indicati sul modulo IRS del defunto iniziale 706. Immagina di provare per regolare il patrimonio di un beneficiario 5, 10, 15 o 20 anni dopo la morte della persona che ha ereditato la proprietà dal beneficiario. Non è divertente.
Per ulteriori informazioni sulla preparazione e l'archiviazione di IRS Form 706, consultare le istruzioni fornite dall'IRS: Istruzioni per il modulo 706 .