Informazioni su un trust AB in un piano immobiliare

Le coppie sposate possono massimizzare l'uso di entrambe le loro esenzioni federali dalle imposte immobiliari usando AB Trust come parte del loro piano di successione. Il sistema AB Trust può essere impostato sotto l' ultima volontà e testamenti delle coppie o trust vivibili revocabili . Il "A Trust" è anche comunemente denominato "Marital Trust", "QTIP Trust" o "Marital Deduction Trust". Il "B Trust" è anche comunemente definito "Bypass Trust", "Credit Shelter Trust" o "Family Trust".

Trust AB e portabilità dell'esenzione fiscale immobiliare

Si noti che a partire dal 2011, l'esenzione dall'imposta fondiaria è stata trasferita tra le coppie sposate. Si parla di " portabilità dell'esenzione dalla tassa di successione " e significa che se un coniuge muore nel 2011 o successivamente e la sua intera esenzione fiscale non è necessaria per evitare le tasse di proprietà , allora la parte non utilizzata della proprietà del coniuge defunto l'esenzione fiscale può essere aggiunta all'esenzione dalla tassa di successione del coniuge superstite. Questo, in sostanza, significa che nel 2014 una coppia sposata sarà in grado di trasferire fino ai $ 10,680,000 ai propri eredi gratuitamente dalle tasse immobiliari federali senza la necessità di utilizzare la pianificazione del Trust AB.

Quindi la portabilità dell'esenzione dalla tassa di proprietà ha portato all'estinzione di AB Trust? Non esattamente. Se i coniugi hanno gruppi diversi di beneficiari finali, come nel caso di un secondo o successivo matrimonio in cui ogni coniuge ha i propri figli che desiderano ereditare le proprie attività separate dopo che entrambi i coniugi sono deceduti, allora la coppia vorrà fare uso di AB Trust planning al fine di garantire che i loro beneficiari separati siano i loro beneficiari finali.

Inoltre, dal momento che Hawaii è attualmente l'unico stato tra gli stati che raccolgono una tassa di proprietà che ha reso esente le esenzioni fiscali di proprietà statale tra coppie sposate, in questi stati potrebbe essere richiesta la pianificazione AB Trust o ABC Trust al fine di sfruttare entrambi esenzioni fiscali per lo stato dei coniugi.

Infine, l' esenzione dalla tassa federale per il trasferimento di salti generazionali non è portabile, quindi le coppie che vogliono raddoppiare l'uso delle loro esenzioni GST dovranno usare la pianificazione AB Trust o ABC Trust per farlo.

Come funziona la pianificazione della fiducia in AB

Ecco come funziona il sistema AB Trust per massimizzare l'utilizzo delle esenzioni fiscali di entrambi i coniugi:

1. La coppia include il linguaggio AB Trust appropriato nelle loro ultime volontà e testamenti o trust vivibili revocabili. Si noti che questo non dovrebbe essere tentato senza l'assistenza di un avvocato specializzato in pianificazione patrimoniale .
2. La coppia divide le proprie attività in modo che ciascun coniuge abbia circa lo stesso valore delle attività nel proprio nome individuale o in nome del proprio Revocable Living Trust. Questo è un passo importante e deve essere fatto affinché il sistema AB Trust funzioni. Molte volte, le coppie lasciano i loro beni in conti congiunti e questo vanifica completamente l'uso del sistema AB Trust dal momento che i beni comuni passeranno direttamente al coniuge superstite anziché attraverso l' Ultima Volontà del coniuge defunto o il Revocable Living Trust .
3. Se il primo coniuge morisse nel 2013, i primi $ 5.250.000 sarebbero stati finanziati nel Trust B, e se il primo coniuge morisse nel 2014, i primi $ 5.340.000 sarebbero stati finanziati nel B Trust. Ciò utilizza efficacemente l'esonero federale dalle tasse di successione del primo coniuge a morire. Il Trust B può essere relativamente flessibile e utilizzato a beneficio del coniuge superstite e dei suoi discendenti o altri beneficiari.

1. Se le attività del coniuge deceduto superano $ 5.250.000 nel 2013 o $ 5.340.000 nel 2014, allora l'eccesso è finanziato nell'A Trust. Questo rinvierà il pagamento delle tasse di successione sui beni oltre l'esenzione del coniuge deceduto fino a dopo la morte del coniuge superstite. A causa di questo differimento dell'imposta patrimoniale, l'A Trust è meno flessibile e può essere utilizzato solo a beneficio del coniuge superstite. Inoltre, la legge federale richiede che il coniuge superstite debba ricevere tutte le entrate dal Trust A per poter beneficiare della deduzione coniugale illimitata .
2. Quando il coniuge superstite muore in seguito, il coniuge superstite avrà comunque la propria esenzione dalla tassa di successione. Se l'esenzione è di $ 5.340.000 quando il coniuge superstite muore, i primi $ 5.340.000 del patrimonio separato del coniuge superstite passeranno ai patrimoni finali esentasse. Qualcosa oltre $ 5.340.000 sarà tassato.

1. Le attività rimanenti nel patrimonio B passano senza imposta ai beneficiari finali. Ciò è dovuto al fatto che il Trust B ha esaurito l'esenzione dall'imposta fondiaria federale del primo coniuge per morire, quindi qualsiasi cosa lasciata nel B Trust passerà in proprietà esentasse. Ciò può fornire un guadagno significativo ai beneficiari finali se il coniuge superstite non ha bisogno di utilizzare le attività del Trust B e continuano a crescere di valore durante la vita residua del coniuge superstite.
2. Le attività rimanenti nel Trust A saranno tassate come parte del patrimonio del coniuge superstite. Come accennato in precedenza, la tassa di successione sul Trust A viene effettivamente differita fino alla morte del coniuge superstite.
3. Il saldo dell'AF Trust che rimane dopo che la tassa di imposta viene pagata ai beneficiari finali. Si noti che i beneficiari di A Trust e B Trust possono essere diversi.

Come illustrato sopra, l'uso efficace del sistema AB Trust consente alle coppie sposate di trasferire fino a $ 10.680.000 ai loro beneficiari finali, esenti da eventuali imposte patrimoniali federali. La pianificazione dell'AB Trust consente inoltre alle coppie sposate di ridurre al minimo le tasse di proprietà, assicurando che le loro proprietà separate passino in ultima analisi ai beneficiari di loro scelta e secondo le modalità da loro scelte.

Portabilità dell'Esenzione Fiscale Immobiliare

Se il valore del patrimonio del coniuge deceduto è inferiore al valore dell'esenzione dalla tassa di successione federale in modo che non sia necessario istituire e finanziare il fondo fiduciario A, la parte non utilizzata dell'imposta sull'imposta fondiaria del coniuge deceduto può essere trasferita e aggiunta al l'esenzione dall'imposta di successione del coniuge superstite mediante la presentazione tempestiva di una dichiarazione dei redditi federali, modulo 706 dell'IRS. Ciò sarà importante per le coppie che hanno proprietà sbilenche (ad esempio, un secondo o successivo matrimonio in cui uno dei coniugi è più ricco dell'altro) o dove sopravvive la proprietà del coniuge aumenta significativamente in valore dopo la morte del primo coniuge.