Questa passata stagione fiscale ero davvero frustrato. Ero lì, seduto al computer, con una pila di documenti fiscali per entrare nel mio software fiscale di livello professionale. Stavo inserendo il W-2 di un cliente. Tutto va bene finché non arrivo alla casella 14. Ecco dove il servizio di gestione stipendi del datore di lavoro mette in ogni sorta di "altre" informazioni. Questo particolare W-2 ha una cifra numerica accanto alle lettere RSU.
Sapevo che RSU voleva dire unità di riserva limitate. Ma per la vita di me, non ricordavo come ottenere le informazioni RSU dal W-2 sulla dichiarazione dei redditi. Devo inserire qualcosa nella sezione W-2 del mio programma fiscale? Devo inserire queste informazioni da qualche altra parte sulla dichiarazione dei redditi?
Il mio software non ha aiutato. Curioso, mi sono rivolto al mio motore di ricerca predefinito. Ho digitato "RSU su W-2" - e i risultati di ricerca che sono tornati non hanno rivelato nulla di utile che dovevo sapere. Ho provato a cercare, ancora e ancora. Ogni volta ho trovato un sacco di bla bla bla, ma nessuna vera informazione. Con informazioni reali intendo informazioni che mi aiuterebbero, in questo momento, a finire di lavorare sulla dichiarazione dei redditi del mio cliente.
Quindi ho studiato questo problema da solo. E sto condividendo le mie note di ricerca con te, caro lettore. La mia speranza è che lo troverai utile, ridurrà la tua frustrazione, ti aiuterà a preparare le dichiarazioni dei redditi con maggiore sicurezza e precisione.
Ora, mettiamoci in posizione.
La quantità indicata nella casella 14 per le RSU è già inclusa nella casella 1 della retribuzione. [1]
Per esempio, se abbiamo $ 234.567 segnalati nel Box 1 come salari e abbiamo $ 12,345 riportati nella casella 14 etichettati come RSU, allora $ 12,345 sono già inclusi nell'importo di $ 234,567.
Le scorte limitate e le unità di azioni vincolate sono incluse negli stipendi imponibili di un dipendente quando si verifica una di queste due cose:
- I giubbotti di riserva limitati, e quindi diventano illimitati. In questo caso, il valore equo di mercato delle azioni al momento della maturazione (meno qualsiasi costo per l'acquisto delle azioni vincolate) è l'importo del reddito incluso nelle retribuzioni del dipendente. [2]
- Nel momento in cui lo stock ristretto viene trasferito al dipendente e il dipendente effettua un'elezione di 83 (b). In questo caso, il valore equo di mercato delle azioni al momento del trasferimento delle azioni soggette a restrizioni (meno eventuali costi per l'acquisto delle azioni vincolate) è incluso nelle retribuzioni del dipendente. [3]
Successivamente, Record Base nel documento con riserva limitata per riferimento futuro
Base in azioni vincolate è l'importo pagato per lo stock più l'importo incluso come reddito imponibile.
Nell'esempio sopra, il contribuente ha almeno $ 12,345 di base nello stock limitato, dal momento che è l'importo riportato sul modulo W-2. (Dico almeno perché il contribuente potrebbe aver pagato in contanti per le azioni. Dovremo chiedere al cliente per scoprirlo).
Queste informazioni di base saranno utili quando queste azioni saranno vendute. Quando le azioni vengono vendute, calcoleremo l'utile o la perdita sull'investimento sottraendo i ricavi delle vendite.
Puntatore di pratica: guarda la ritenuta
Le scorte limitate e le unità di riserva vincolate sono soggette all'imposta federale e statale sul reddito, alle imposte Social Security e Medicare (FICA) ea qualsiasi altra imposta relativa ai salari.
Questo può rappresentare una sfida per i nostri clienti. Perché? Perché lo stock limitato è un trasferimento di valore senza contanti.
Il datore di lavoro trasferisce le quote del proprio titolo al dipendente. Viene applicata una restrizione sul titolo, in modo che il dipendente non possa vendere o trasferire tale stock fino a un certo momento in futuro quando il titolo viene venduto. Il valore di tali azioni vincolate è incluso nel reddito del dipendente (nel momento in cui le azioni maturano o, se viene effettuata l'elezione di 83 (b), al momento del trasferimento). Finora nessun denaro è cambiato di mano. Ma il valore delle azioni soggette a restrizioni è soggetto a ritenuta. E la ritenuta deve essere in contanti. Quindi la ritenuta arriverà da altre fonti, molto probabilmente dalla paga regolare del dipendente [4].
C'è un'altra fonte a cui prestare attenzione. Il datore di lavoro potrebbe inserire il reddito limitato delle azioni con la paga regolare per il periodo di paga.
Ciò determinerà una percentuale più elevata della retribuzione del dipendente da detrarre per la trattenuta fiscale. E potrebbe comportare la perdita eccessiva del dipendente. In alternativa, il datore di lavoro potrebbe mettere il reddito azionario limitato come un periodo di gratifica o di pagamento supplementare. In questo caso, è possibile che il dipendente possa essere nascosto. I datori di lavoro trattengono il 25% del primo milione di salari integrativi pagati durante l'anno solare. Dopo che tale soglia è stata raggiunta (ovvero, una volta che le retribuzioni supplementari per l'anno superano $ 1 milione), i datori di lavoro trattengono un tasso fisso del 39,6% [5].
Prendi il nostro esempio dall'alto. Il nostro cliente ha 234.567 $ di stipendi totali per l'anno - che mette il nostro cliente nella fascia di reddito del 33% o del 35% per l'anno, a seconda del suo stato di deposito. Per definizione, questo dipendente sarà sottovalutato se il datore di lavoro trattiene solo il 25% per la tassa federale. Il dipendente dovrà fare la differenza attraverso le tasse stimate se vogliono evitare di venire ad aprile. E se non hai intenzione di fare stime, allora il cliente potrebbe voler regolare la ritenuta d'acconto per avere più tasse prelevate o per effettuare un pagamento di estensione la primavera successiva.
A proposito, le RSU non sono coordinate con il modulo 3921 o con il modulo 3922.
Il modulo 3921 riporta le informazioni di base per le stock option incentive.
Il modulo 3922 riporta le informazioni di base per le quote del piano di acquisto di azioni dei dipendenti.
Lo stock limitato non è correlato a nessuna di queste forme.
RSU Vai al piano D quando venduto.
L'importo indicato nel modulo W-2 è incluso come parte della base del costo di una persona nelle azioni. Questo sarà riportato nella Tabella D e nel Modulo 8949 nell'anno in cui il contribuente vende le azioni sottostanti.
In sintesi
- Se vedi RSU o stock ristretti su un modulo W-2 accanto a un importo in dollari, l'importo in dollari è già incluso come parte delle retribuzioni del dipendente indicate nelle caselle 1, 3 e 5.
- Assicurati che lo stesso importo sia incluso nei tuoi record di costi per quel titolo nei tuoi archivi personali.
- Non c'è nient'altro da fare in termini di preparazione del Form 1040. Gli stipendi del box 1 sono aggiunti al reddito da salario riportato nella riga 7 del 1040, proprio come al solito.
- Essere a conoscenza di eventuali problemi di ritenuta per l'anno successivo. È troppo tardi per risolvere eventuali problemi di ritenuta per l'anno scorso. Ma per il prossimo anno fiscale, aiuta il contribuente a essere vigile. Ogni volta che ricevono sovvenzioni di titoli ristretti, dovrebbero pensare di fare 83 elezioni. E quando i giubbotti di riserva sono ristretti, dovrebbero riesaminare la loro trattenuta per capire quanta tassa aggiuntiva dovranno pagare attraverso le stime oi pagamenti di estensione.
fonti:
[1] Guida alla contabilità per il risarcimento basato su azioni: un approccio multidisciplinare. (PricewaterhouseCoopers LLP, 31 marzo 2013. PDF pagina 4-57 http://www.pwc.com/us/en/cfodirect/assets/pdf/accounting-guides/pwc_stock_based_2013.pdf
[2] Sezione 83 (a) del regolamento sui redditi interni e sezione 1.83-1 del Regolamento del Tesoro.
[3] Sezione 83 (b) dell'Internal Revenue Code e Regolamento 1.08-2 del Treasury Regulations
[4] Kaye Thomas. "Sovvenzioni o premi di magazzino." Fairmark, nessuna data. http://www.fairmark.com/execcomp/grants.htm; e "Trattenuto sul compenso di riserva". Fairmark, nessuna data. http://www.fairmark.com/execcomp/withhold.htm
[5] Guida fiscale del datore di lavoro (pubblicazione 15, circolare E). Internal Revenue Service, per l'anno fiscale 2015. La sezione sugli stipendi supplementari. https://www.irs.gov/publications/p15/ar02.html#en_US_2015_publink1000202352
Ulteriori letture:
- Sezione Internal Revenue Code 83, proprietà trasferita in connessione con prestazioni di servizi
- Regolamento del Tesoro sezione 1.83-1, proprietà trasferite in connessione con le prestazioni dei servizi
- Regolamento del Tesoro sezione 1.83-2, Elezione da includere nel reddito lordo in Anno di trasferimento
- Regolamento del Tesoro sezione 1.83-3, significato e uso di alcuni termini
- Regolamento del Tesoro sezione 1.83-4, Regole speciali
- G. Edgar Adkins, Jr. e Jeffrey A. Martin. "Stock ristretto: l'impatto fiscale su datori di lavoro e dipendenti". Grant Thornton, nessun appuntamento. PDF.
Ed Mitte, John Old e Sarah Rumsey. "Compensazione". Internal Revenue Service, estate 2013. PDF. http://www.irs.gov/pub/irs-tege/2013cpe_compensation.pdf
La vostra imposta sul reddito federale (pubblicazione 17). Internal Revenue Service, per l'anno fiscale 2014. La sezione sulla proprietà riservata. http://www.irs.gov/publications/p17/ch05.html#en_US_2014_publink1000171281