La base rettificata coinvolge l'aggiunta e la sottrazione di determinati costi e fattori
Come calcolare la base rettificata
Il calcolo della base rettificata in un cespite inizia con il suo prezzo di acquisto originale. Puoi aumentare la tua base da lì aggiungendo la somma di denaro che hai speso per migliorare la risorsa, nonché gli importi che potresti aver pagato per spese legali o di vendita.
La base diminuisce se è necessario sottrarre somme che in passato avete richiesto come detrazioni fiscali, come ammortamenti, perdite per incidente o perdite di furto.
Ecco un esempio
Diciamo che vendi immobili in cui non hai vissuto per il numero richiesto di anni per permetterti di qualificarti per un'esclusione dell'imposta sulle plusvalenze. La vostra base sarebbe la somma di denaro che inizialmente avete pagato per la proprietà. È quindi possibile aggiungere a questo il costo di eventuali miglioramenti in conto capitale che potrebbero esservi apportati, nonché le commissioni degli agenti e altri costi di vendita.
Ma non hai ancora finito. Se hai svalutato la proprietà sulle dichiarazioni dei redditi dal momento in cui l'hai posseduta, devi effettivamente ricatturare tali detrazioni sottraendole dalla tua base dopo aver aggiunto i costi sopra indicati.
La seguente tabella evidenzia i componenti chiave dei calcoli di base, nonché gli elementi che possono essere aggiunti per raggiungere la base corretta e ciò che deve essere sottratto.
| Base dei costi | ||
La base della proprietà che acquisti è solitamente il suo costo. Il costo è l'importo da pagare in contanti, obbligazioni di debito, altre proprietà o servizi. Il costo include anche gli importi da pagare per i seguenti articoli:
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| Fonte: sezione costi base di Pub. 551. | ||
| Aumenta alla base | ||
| Aumentare la base di qualsiasi proprietà per tutti gli elementi correttamente aggiunti a un conto capitale. Questi includono il costo di eventuali miglioramenti che dovrebbero avere una vita utile superiore a un anno. | ||
| Anche le spese di riabilitazione aumentano, ma devi sottrarre qualsiasi credito di riabilitazione consentito per queste spese prima di aggiungerle alla tua base. Se è necessario ricatturare uno qualsiasi dei crediti, aumentare la base dell'importo recuperato. | ||
| Se si apportano aggiunte o miglioramenti alle proprietà aziendali, tenere conto di account separati. Inoltre, è necessario svalutare la base di ciascuno in base alle regole di ammortamento applicabili alla proprietà sottostante se l'hai posta in servizio nello stesso momento in cui hai inserito l'aggiunta o il miglioramento nel servizio. Per ulteriori informazioni, vedere la pubblicazione 946. | ||
| I seguenti elementi aumentano la base della proprietà: | ||
| Il costo di estendere le linee di servizi di utilità alla proprietà | ||
| Tasse d'impatto | ||
| Spese legali, come il costo di difesa e perfezionamento del titolo | ||
| Spese legali per ottenere una riduzione di una valutazione imposta contro la proprietà per pagare miglioramenti locali | ||
| Costi di zonizzazione | ||
| Il valore capitalizzato di una rendita fondiaria riscattabile | ||
| Diminuisce in base | ||
| Di seguito sono riportati alcuni elementi che riducono la base della proprietà: | ||
| Sezione 179 detrazione | ||
| Distribuzioni societarie non tassabili | ||
| Detrazioni precedentemente consentite (o consentite) per ammortamento, svalutazione e esaurimento | ||
| Esclusione di sussidi per misure di risparmio energetico | ||
| Alcuni crediti del veicolo | ||
| Crediti di energia residenziale | ||
| Guadagno posticipato dalla vendita di casa | ||
| Credito di investimento (parziale o totale) preso | ||
| Perdite per sinistri, furti e rimborsi assicurativi | ||
| Determinati debiti cancellati esclusi dal reddito | ||
| Sconti trattati come rettifiche al prezzo di vendita | ||
| servitù | ||
| Tassa gas-guzzler | ||
| Benefici fiscali di adozione | ||
| Credito per l'assistenza all'infanzia fornita dal datore di lavoro. | ||
| Fonte: sezione base rettificata di Pub. 551. | ||
L'IRS discute dettagliatamente le basi e le basi modificate nella pubblicazione 551, Base delle attività.
Nota: consultare sempre un professionista fiscale per le informazioni e le tendenze più aggiornate. Le leggi e le regole fiscali possono cambiare periodicamente. Questo articolo non è consulenza fiscale e non è inteso come consulenza fiscale.