Base di trasferimento modificata rispetto alle tasse immobiliari
Regole di base del Carryover modificato
In base alle disposizioni della legge sulla crescita economica e fiscale del 2001 (o "EGTRRA" in breve), l'esenzione fiscale della proprietà è stata progressivamente aumentata e l'aliquota della proprietà è stata gradualmente ridotta fino al 2010, quando era prevista l'imposta fondiaria federale scomparire completamente solo per quell'anno. Al posto della tassa fondiaria federale, EGTRRA ha introdotto le "regole di base sulla carryover modificata" che influiscono sulle conseguenze delle imposte sul reddito delle proprietà ereditarie. In base alle regole di carryover modificate, la base dell'imposta sul reddito delle proprietà ereditate potrebbe essere aumentata di $ 1,3 milioni, in contrasto con un aumento illimitato in base alle precedenti leggi sulla tassazione del patrimonio. Inoltre, se la proprietà è stata ereditata da un coniuge superstite (direttamente o tramite un fondo di proprietà qualificato (o QTIP) di proprietà di terminazione qualificata), la proprietà potrebbe ricevere ulteriori 3 milioni di dollari aggiuntivi.
Secondo i termini di TRA 2010, la tassa di successione è la regola predefinita per i deceduti del 2010. Quindi, per consentire agli eredi del 2010 di optare per le regole di carryover modificate e al di fuori delle norme fiscali, gli eredi dovranno presentare un nuovo modulo IRS chiamato Modulo 8939, Allocazione di aumento in base ai beni ricevuti da un deceduto .
Si tratta di un ritorno di informazioni solo, al contrario di una dichiarazione dei redditi, e sarà dovuto entro e non oltre il 17 gennaio 2012. Non saranno concesse estensioni del modulo 8939 e i moduli modificati potranno essere archiviati solo in circostanze limitate. Informazioni su estensioni e modifiche sono disponibili nelle istruzioni e nella nota 2011-66.
Quali proprietà del 2010 dovrebbero scegliere di applicare le regole della base di riporto modificate rispetto alle norme sulla tassazione del patrimonio immobiliare? In generale, gli eredi di una tenuta del 2010 che superano i $ 5,000,000 dovranno eseguire i numeri per determinare se applicare le regole di base di carryover modificate rispetto alle regole sulla tassazione immobiliare ha senso poiché ci sarà un punto di rottura a cui avrà più senso applicare uno invece dell'altro.
Regole sulla tassa immobiliare 2010
In base alle disposizioni di TRA 2010, la tassa fondiaria federale, che, come già detto, doveva scomparire completamente per l'anno fiscale 2010 ai sensi di EGTRRA, è miracolosamente risuscitata e applicata retroattivamente al 1 ° gennaio 2010, per tutto il 2010 Estates. Il kicker di questa nuova legge sull'imposta patrimoniale è che offre la più grande esenzione dalla tassa di successione di sempre - $ 5,000,000 - e l'aliquota fiscale più piccola mai - il 35%. Oltre a ciò, gli eredi dei deceduti del 2010 che scelgono di utilizzare le norme sulla tassazione del patrimonio immobiliare invece delle regole sulla base del carryover modificato riceveranno un aumento completo in base alla proprietà ereditata.
Come accennato in precedenza, le norme sulla tassazione immobiliare sono le regole predefinite per le proprietà del 2010. Significa che se il patrimonio lordo non supera $ 5.000.000, allora gli eredi non hanno dovuto fare nulla e hanno ricevuto un pieno aumento in base alle loro risorse ereditate. Ma se la proprietà superava il valore di $ 5.000.000, la morte avvenne tra il 1 dicembre e il 17 dicembre 2010 e gli eredi volevano applicare le norme sulla tassazione della proprietà immobiliare invece delle regole sulla base del carryover modificato, quindi gli eredi avrebbero dovuto depositare una proprietà federale dichiarazione dei redditi, modulo IRS 706 , dichiarazione dei redditi degli Stati Uniti (e trasferimento di trasferimento di generazione) , entro o prima del 19 settembre 2011. Ma l'IRS ha creato confusione non rilasciando la versione finale del Modulo 706 2010 fino ai primi di settembre.
Per gli eredi delle proprietà del 2010 che hanno superato i $ 5,000,000 e il loro defunto benefattore è morto tra il 18 dicembre e il 31 dicembre 2010, se volevano applicare la tassa di successione invece delle regole di carryover modificate, allora avrebbero dovuto presentare il modulo 706 dell'IRS su o prima di nove mesi dalla data di morte del loro benefattore deceduto, salvo che, come menzionato sopra, il modulo non è stato rilasciato fino all'inizio di settembre.
Per questo motivo gli eredi delle proprietà del 2010 che devono presentare il modulo 706 ma non sono riusciti a prepararlo e archiviarlo in tempo dovrebbero aver presentato il modulo IRS 4768 , richiesta di estensione del tempo per archiviare un reso e / o pagare US Estate (e generazione) Salto di trasferimento) Tasse , al fine di ricevere un prolungamento automatico del tempo di sei mesi per presentare il Form 706 e pagare le tasse che potrebbero essere dovute.
Regole di imposta sui regali del 2010
Mentre TRA 2010 ha apportato modifiche significative alle norme che regolano le tasse federali, non ha influito sull'esenzione dall'imposta vitalizia, che è rimasta a $ 1.000.000. Tuttavia, secondo le disposizioni di EGTRRA, l'aliquota delle donazioni doveva essere ridotta dal 45% nel 2009 al 35% nel 2010 e TRA 2010 non ha influito su questa riduzione dell'aliquota dell'imposta sui regali.
Per coloro che hanno fatto regali tassabili nel 2010, dovranno presentare il Modulo IRS 709 , Dichiarazione dei redditi degli Stati Uniti (e trasferimento di generazione) , entro e non oltre il 16 aprile 2012 (dal 15 aprile cade di domenica).