Errori da evitare
Un errore che viene ripetuto più e più volte è la creazione di trust per enti di beneficenza che non si qualificano per la deduzione di beneficenza della tassa di successione. Ad esempio, viene creato un trust a beneficio di un coniuge o di un figlio, mentre il resto va in beneficenza.
La proprietà del donatore ha diritto a una deduzione di beneficenza se, e solo se, la fiducia è un resto di beneficenza unitrust o di rendita. Entrambi i tipi di trust hanno requisiti tecnici molto specifici. C'è poco spazio per la creatività nella stesura di questi trust. La formula legale deve essere seguita esattamente. Troppo spesso l'avvocato di redazione, forse su insistenza del cliente, cerca di aggiungere campane e fischi e perde la deduzione di beneficenza .
Gli errori nella stesura di questi tipi di trust sono così comuni che l' IRS ha una procedura speciale per riformare questi trust dopo la morte del defunto. Anche con una redazione difettosa, c'è ancora la possibilità di aggiustare la fiducia attraverso un procedimento di riforma in tribunale e il rispetto delle linee guida dell'IRS. Non tutti i trust difettosi si qualificheranno per la riforma, ma molti lo faranno. Il fatto che esista una procedura approvata dall'IRS per la riforma è molto insolito.
L'IRS di solito non fa di tutto per aiutare i contribuenti a correggere gli errori, soprattutto quando la correzione significa meno entrate fiscali. L'assoluta politica pubblica a favore delle donazioni di beneficenza è al lavoro qui.
Un esempio di errore nel fare uno di questi trust deriva dal 9 ° circuito (sì, è California).
Un uomo includeva una fiducia nella sua volontà che diede una somma annuale alla moglie per la sua vita se fosse sopravvissuta a lui e il resto andasse in beneficenza. Nessun problema lì. Poi decise che sarebbe sopravvissuta abbastanza a lungo da inflazionare l'inflazione al valore di pagamento, così decise di aggiustare il pagamento annualmente per l'inflazione. Sembra abbastanza innocuo, vero? Ma gli aggiustamenti dell'inflazione non sono consentiti nei trust di beneficenza.
Pagamenti inflazionati
Un trust può essere scritto con i pagamenti aggiustati per l'inflazione, ma non cercare una deduzione di beneficenza per il resto di beneficenza. In questo caso, Sansone vs. US , l'esecutore ha presentato una dichiarazione dei redditi prendendo la deduzione di beneficenza. L'intera fiducia è condivisa dal coniuge superstite e dalla carità. Ci sono detrazioni illimitate per la proprietà che passa al coniuge superstite e beneficenza, ma in ogni caso, solo se l'interesse della proprietà si qualifica per la detrazione .
La deduzione di beneficenza è stata negata perché l'importo dei pagamenti futuri al coniuge era indeterminabile a causa dell'adeguamento dell'inflazione. Non ha soddisfatto i requisiti di un trust di beneficenza residuale. La proprietà, avendo perso la deduzione di beneficenza, ragionò allora che non ci sarebbe stata alcuna imposta perché la proprietà sarebbe passata al coniuge superstite, anch'esso a disposizione interamente deducibile.
Sbagliato di nuovo. La deduzione coniugale era disponibile solo per l'importo dichiarato della rendita. L'aggiustamento dell'inflazione è indeterminabile e, quindi, non si qualifica per la deduzione coniugale.
Il contribuente si è appellato alla Corte d'appello del Nono Circuito e l'IRS ha nuovamente prevalso. La corte ha affermato che i regolamenti riguardanti la deduzione coniugale erano equi e che il resto dell'interesse nel trust non si è qualificato per una deduzione di beneficenza perché non era né un trust di rendita vitalizia residuale né un resto di beneficenza unitrust.
Che strano risultato! Qui c'è una fiducia che va interamente a un coniuge superstite e beneficenza (entrambe le disposizioni di solito non tassabili) che è soggetta all'imposta patrimoniale. (Puoi dire casi di negligenza?)
Un fondo di solidarietà caritatevole richiede che il pagamento al non-charity sia indicato come un importo annuale fisso (un CRAT ) o una percentuale fissa del valore di fiducia come determinato annualmente (un CRUT) .
Questi sono gli unici modi in cui un trust di beneficenza residuale può essere considerato una deduzione di beneficenza. L'unica differenza è che i pagamenti possono essere limitati al reddito corrente, con o senza un accantonamento per i deficit da recuperare negli anni successivi quando il reddito diventa maggiore del pagamento annuale.
Mentre è consentito includere l'aggiustamento dell'inflazione per i pagamenti fiduciari, tale disposizione annulla eventuali detrazioni di beneficenza e le somme extra pagate negli anni successivi non si qualificano per la detrazione coniugale.
L'IRS ha emanato norme riviste sulle parti applicabili della legge. Una delle modifiche è che le clausole del modello CRAT e CRUT sono incluse. Quando viene pubblicato un regolamento che dice "guarda, puoi risparmiare le tasse in questo modo, ed ecco come farlo", gli errori sembrano diminuire drasticamente.