Il reddito guadagnato noleggiando auto e camion è tassabile.
Questo è un modo nuovo ed emergente per le persone di fare soldi, e l'IRS ha solo una quantità limitata di informazioni su questo argomento.
Esaminiamo tutte le informazioni disponibili relative al reddito generando noleggiando un veicolo personale.
I punti principali
- Il reddito è chiamato affitti da proprietà personali:
- È un reddito ordinario soggetto all'imposta federale sul reddito e statale.
- Possibilmente soggetto alla tassa di lavoro autonomo.
- Questo reddito è classificato come reddito d'impresa o reddito non commerciale:
- Il reddito aziendale è riportato nell'Allegato C ed è soggetto all'imposta sul lavoro autonomo;
- Il reddito non aziendale è riportato alla riga 21 del modulo 1040;
- Il reddito non commerciale è suddiviso in categorie come attività for-profit o come attività no-profit (hobby)
- Le spese sono dedotte:
- Come spese aziendali, compensate direttamente con il reddito d'impresa nella Tabella C.
- Come spese non aziendali, immettere sulla riga 36 del modulo 1040 e identificarlo come "PPR".
- O come spese per hobby senza scopo di lucro
- su Schedule Una deduzione dettagliata diversa soggetta al 2% della soglia AGI
- Limitato: le spese non possono essere superiori al reddito segnalato.
- Cosa puoi detrarre?
- Ammortamento
- Spese effettive: ripartite per l'uso a noleggio
- o la tariffa chilometrica standard
- Spese di marketing / commissioni alle reti
- Interesse
- Lavaggi auto
- riparazione
- Problemi tecnici:
- Questo è un commercio o affari?
- Se l'azienda subisce una perdita, questa perdita è passiva o non passiva?
- Se l'attività di noleggio subisce una perdita, vuoi fare un'elezione speciale per avere più tempo per determinare se la tua attività soddisfa il test for-profit?
Nella terminologia IRS, ciò di cui ci occupiamo è chiamato affitti dalla proprietà personale .
Leggiamo cosa l'IRS ha da dire su questo argomento, e poi scopriremo cosa significa.
Affitti dalla proprietà personale - un estratto dalla pubblicazione 17 | ||
"Se affittate proprietà personali, come attrezzature o veicoli, il modo in cui riportate le entrate e le spese è nella maggior parte dei casi determinato da:
"Nella maggior parte dei casi, se il tuo scopo principale è il reddito o il profitto e sei coinvolto nell'attività di noleggio con continuità e regolarità, la tua attività di noleggio è un business.Vedi Pubblicazione 535, Spese aziendali, per dettagli sulla deduzione delle spese sia per affari che non -per attività di profitto. "Segnalazione delle entrate e delle spese aziendali Se si è nel business del noleggio di beni personali, segnalare le proprie entrate e uscite nella Tabella C o Schedule C-EZ (Modulo 1040) .Le istruzioni del modulo hanno informazioni su come completarle. "Segnalazione dei redditi non aziendali Se non si è nel business del noleggio di beni personali, segnalare il reddito da locazione sul modulo 1040, riga 21. Elencare il tipo e l'ammontare del reddito sulla linea tratteggiata accanto alla riga 21. "Segnalazione delle spese non commerciali Se affitti beni personali a scopo di lucro, includi le spese di affitto nell'importo totale inserito nel modulo 1040, riga 36, e vedi le istruzioni lì. "Se non affittate beni personali a scopo di lucro, le vostre detrazioni sono limitate e non è possibile segnalare una perdita per compensare le altre entrate. Vedere Attività non a scopo di lucro , in Altre entrate , più avanti." | ||
| IRS.gov, Tassa federale sul reddito (Pubblicazione 17) , Capitolo 12 (Altri redditi), sezione sugli affitti dalla proprietà personale; pagine 91-92 nella versione PDF . | ||
Le basi
- In primo luogo, determinare se l'attività di noleggio auto è un'attività commerciale.
- In secondo luogo, se la tua attività di noleggio è un'attività, quindi determinare se partecipi materialmente all'attività.
- In terzo luogo, se la tua attività di noleggio non è un business, quindi determinare se l'attività di noleggio auto è condotta per profitto.
Da queste tre domande, possiamo capire come viene tassato il reddito e riportato sulla dichiarazione dei redditi.
Se affittare un veicolo personale è un'attività commerciale, allora il reddito da locazione è tassato come qualsiasi altro reddito aziendale. Segnalate gli affitti lordi sulla Tabella C. Si detraggono anche eventuali spese direttamente correlate alla propria attività di noleggio auto; questo viene anche riportato nella Tabella C. Il reddito netto (dopo le detrazioni) è soggetto alla tassa sul reddito federale, alla tassa sul lavoro autonomo e alle tasse statali.
Se subisci una perdita nel tuo business di noleggio, dobbiamo capire quando e quante di queste perdite possono essere dedotte.
Ciò che è al lavoro sono i limiti di perdita di attività passiva . Le limitazioni passive di perdita di attività controllano quando (in quale anno fiscale) e quanto (fino alla misura di altre entrate passive) sono consentite. Ci sono in particolare tre regole alle quali dobbiamo prestare attenzione. La regola generale recita: "Un'attività di noleggio è un'attività passiva anche se hai materialmente partecipato a tale attività" (Pubblicazione 925, Attività passiva e Regole a rischio, sezione sulle attività passive, pagina 3 della versione PDF ). Tuttavia, vi sono due regole speciali che forniscono eccezioni: le cinque eccezioni per le attività di noleggio e il test di partecipazione materiale. Lavorando attraverso queste regole speciali, stabiliamo come gestire eventuali perdite in un'azienda di noleggio auto.
Abbiamo un duplice modo di determinare quando e in quale misura le perdite di un'attività di noleggio sono deducibili. Il primo modo riguarda le eccezioni alle regole di attività di noleggio. Il secondo modo guarda se hai "materialmente partecipato" all'attività di noleggio.
Se affittare un veicolo personale non è un business, tuttavia, il reddito da locazione viene tassato come reddito ordinario. Segnalate gli affitti lordi sulla linea 21 (Altri redditi) del modulo 1040; le spese sono riportate sulla linea 36. Indicare che il reddito proviene dal noleggio di beni personali, quindi l'IRS saprà quale tipo di reddito si sta segnalando lì. Indica le spese sulla linea tratteggiata per il Modulo 1040 Linea 36. Noterai che la Linea 36 è la linea in cui eseguiamo il totale parziale di tutti gli aggiustamenti del reddito. Noterai inoltre che non esiste un elemento pubblicitario dalla riga 23 alla 35 per questo tipo di spese. Di conseguenza, l'IRS ci istruisce: "Sulla linea tratteggiata accanto alla riga 36, inserisci l'importo della detrazione e identificalo come indicato." In particolare, l'IRS prosegue dicendo: "Spese deducibili relative al reddito riportato nella riga 21 dal noleggio di beni personali impegnati a scopo di lucro. Identificare come" PPR "." ( Istruzioni per il modulo 1040 , edizione 2015, pagina 38) .
Il reddito non aziendale è soggetto all'imposta federale sul reddito e alle eventuali imposte statali; non è soggetto alla tassa sul lavoro autonomo.
Se l'attività di noleggio auto non è un'attività commerciale e non viene condotta a fini di lucro, le entrate e le spese di affitto sono considerate un hobby senza scopo di lucro. Il reddito da locazione è riportato alla riga 21 (Altri redditi) del modulo 1040. Le spese relative all'attività di noleggio sono riportate nell'Allegato A sotto forma di detrazioni varie soggette al limite del 2% del reddito lordo corretto. L'importo delle spese da te segnalato non può superare l'importo del reddito da te segnalato. Inoltre, le spese di noleggio, se aggiunte con altre deduzioni dettagliate varie, saranno ridotte del 2% del reddito lordo corretto. Il reddito da locazione è reddito ordinario soggetto alla tassa sul reddito federale e qualsiasi tassa statale; non è soggetto alla tassa sul lavoro autonomo. Questa limitazione sembra essere specifica solo per le attività senza scopo di lucro. Se le spese superano il reddito lordo derivante dall'attività, esistono procedure per determinare in quale ordine effettuare le detrazioni. ( Vedi, Pubblicazione 535, Spese aziendali, sezione Limitazioni alle detrazioni, pagina 6 della versione PDF .)
Ad esempio , supponiamo che Sallie noleggi la sua auto e guadagni $ 5.000 in affitti lordi. Le sue spese relative all'attività di noleggio sono $ 2.500. E il suo reddito lordo rettificato è di $ 100.000. Se questa attività di noleggio non è un'attività commerciale e non è condotta a scopo di lucro, le sue spese sono riportate nella Tabella A 23. Se Sallie non ha altre detrazioni varie, allora le sue deduzioni varie subtotal a $ 2,500, e questo è ridotto del 2% di lei reddito lordo rettificato di $ 100.000 o una riduzione di $ 2.000. L'importo netto delle sue detrazioni varie, dopo questo "taglio di capelli del 2%", è di $ 500. Questa è l'ammontare deducibile dalle tasse delle sue spese di affitto. Il resto non è deducibile.
| Diagramma di flusso | |||||
In che modo il reddito derivante dall'affitto di un'auto è tassato? | |||||
È un commercio o affari? | |||||
Sì. | Segnala entrate e uscite nella Tabella C. | ||||
Hai avuto un profitto? | |||||
Sì. | Reddito netto soggetto a imposta federale sul reddito + imposta sul lavoro autonomo + imposta sul reddito dello Stato | ||||
No. | Conosci una delle cinque eccezioni per attività di noleggio? | ||||
Sì. | Le perdite sulla Tabella C non sono limitate dalle limitazioni della perdita di attività passive (PALL). Dedurre la perdita per intero | ||||
No. | Hai materialmente partecipato? | ||||
Sì. | Trattati come affari non passivi. Perdite su Schedule C non limitate da PALL. Dedurre la perdita per intero | ||||
No. | Affari passivi. Le perdite sulla Tabella C sono limitate da PALL. Compila il modulo 8582 per capire come vengono gestite le perdite. | ||||
No. | L'attività è condotta a scopo di lucro? (Rivedi 9 fattori). | ||||
Sì. | Soggetto a imposta federale sul reddito + imposta sul reddito dello Stato. Riporta il reddito sulla linea 21 come "Affitti di proprietà personale". Riporta le spese sulla linea 36 come "PPR". | ||||
No. | Soggetto a imposta federale sul reddito + imposta sul reddito dello Stato. Riporta il reddito sulla linea 21 come "Affitti di proprietà personale". Riporta le spese per la pianificazione A, riga 23 come "spese dell'hobby". | ||||
L'attività di noleggio auto è un'attività commerciale o no?
La prima domanda cruciale da porsi è se la tua attività di noleggio della nostra auto o camion personale sia un'attività commerciale. Ciò fa una differenza significativa nel modo in cui il reddito è tassato e dove le entrate e le uscite sono riportate nella dichiarazione dei redditi. Vediamo cosa ha da dire l'IRS su questo argomento.
- "Nella maggior parte dei casi, se il tuo scopo principale è il reddito o il profitto e sei coinvolto nell'attività di noleggio con continuità e regolarità, la tua attività di noleggio è un business.Vedi Pubblicazione 535, Spese aziendali, per dettagli sulla deduzione delle spese sia per affari che non attività a scopo di lucro "(Pubblicazione 17, Tassa federale sul reddito).
Si noti qui cosa sta dicendo l'IRS:
- Se il tuo scopo principale è generare reddito o profitto
- e tu sei coinvolto nell'attività di noleggio con continuità e regolarità ,
- allora la tua attività di noleggio è un business.
Quali altri strumenti e criteri abbiamo per determinare se un'attività è commerciale o commerciale? La questione di come definire solo ciò che costituisce un commercio o un business è un problema che storicamente l'IRS ha taciuto. Vedi , per esempio, la discussione di Joe Kristan sul fatto che affittare un immobile sia un mestiere o un'attività commerciale. (Nota: questo non è lo stesso problema, ma un problema correlato.)
Ecco i problemi come lo vediamo:
La tua attività di autonoleggio è gestita a scopo di lucro?
- "Nel determinare se si sta svolgendo un'attività a scopo di lucro, si tiene conto di diversi fattori: nessun fattore da solo è decisivo, tra i fattori da considerare se: ..." (Pubblicazione 535, Spese aziendali, sezione "Not- attività for-profit, pagina 5 della versione PDF ).
È molto più facile vedere se un'attività viene svolta a scopo di lucro. Dopotutto, si può capire semplicemente osservando se l'attività di noleggio genera profitti misurando il reddito lordo, sottraendo le relative spese e quindi vedendo se ci sono dei profitti rimasti.
L'IRS enuncia nove fattori per verificare se un'attività viene svolta a scopo di lucro.
- "Svolgi l'attività in modo professionale,
- "Il tempo e lo sforzo che dedichi all'attività indicano che intendi renderlo redditizio,
- "Tu dipendi dalle entrate per il tuo sostentamento,
- "Le tue perdite sono dovute a circostanze al di fuori del tuo controllo (o sono normali nella fase di avvio del tuo tipo di attività),
- "Tu cambi i tuoi metodi operativi nel tentativo di migliorare la redditività,
- "Tu (oi tuoi consulenti) hai le conoscenze necessarie per svolgere l'attività come business di successo,
- "Hai avuto successo nel realizzare un profitto in attività simili in passato,
- "L'attività realizza un profitto in alcuni anni, e
- "Ci si può aspettare di ottenere un profitto futuro dall'apprezzamento dei beni utilizzati nell'attività" (Pubblicazione 535).
Regola generale: sei redditizio in 3 su 5 anni?
L'IRS presumerà, dicono, che un'attività viene esercitata a scopo di lucro se l'attività produce profitti in almeno tre anni negli ultimi cinque anni, compreso l'anno in corso (Pubblicazione 535).
Nel contesto di un'attività di noleggio auto, ciò significa che l'IRS supporterà che sia vero che un'attività di noleggio auto è condotta a scopo di lucro se l'attività di noleggio auto è redditizia per almeno tre anni su un periodo di prova di cinque anni. Come abbiamo visto sopra, l'affitto di beni personali che è condotto per profitto è tassato come reddito d'impresa soggetto all'imposta sul lavoro autonomo o come reddito ordinario non soggetto all'imposta sul lavoro autonomo con spese completamente deducibili come aggiustamenti di reddito.
Se l'attività di noleggio auto dovesse fallire questo test 3-out-of-5, l'IRS potrebbe iniziare a chiedersi se l'attività di noleggio auto è davvero un'attività no-profit. Le attività senza scopo di lucro sono trattate come gli hobby: il reddito è completamente tassabile alle tariffe ordinarie e le spese sono deducibili come deduzioni varie sull'Allegato A e non possono superare l'importo del reddito da noleggio riportato sul fronte del Modulo 1040. A seconda della situazione fiscale di una persona, avere un'attività di noleggio auto trattata come hobby senza scopo di lucro potrebbe comportare maggiori imposte. Questo perché non tutti traggono vantaggio dall'importare le loro deduzioni, sia perché non hanno sufficienti detrazioni per itemize, sia perché le loro detrazioni dettagliate sono così drasticamente eliminate che prendere la deduzione standard è meglio.
Puoi chiedere all'IRS di non prendere una decisione sul fatto che l'attività di autonoleggio sia condotta a scopo di lucro. In gergo tecnico, questo si chiama fare un'elezione. Sotto queste elezioni, chiedi all'IRS di aspettare fino a cinque anni di attività. Quindi, tu e l'IRS potete rivedere tutti i cinque anni per vedere se l'attività di noleggio auto ha generato profitti in almeno tre di questi cinque anni. Questa elezione viene effettuata presentando il modulo 5213 con la dichiarazione dei redditi. Ciò che ottieni facendo questa elezione è che "l'IRS non si chiederà immediatamente se la tua attività è impegnata a scopo di lucro, quindi non limiterà le tue deduzioni", spiega l'IRS nella pubblicazione 535. In cambio, rinuncia o rinuncia il normale statuto di limitazioni di tre anni sugli audit , e lo estendere a due anni dopo la data di scadenza del rendimento per l'ultimo anno nel quinquennio. Tuttavia, questo esteso statuto di limiti di revisione si applica solo per quanto riguarda le detrazioni relative all'attività di noleggio auto e alle eventuali detrazioni correlate che potrebbero essere interessate matematicamente modificando le detrazioni di noleggio auto. Il resto della nostra dichiarazione dei redditi è ancora protetto secondo il normale statuto di limitazioni di tre anni.
Per ulteriori dettagli su queste elezioni speciali, consultare la sezione Attività non a scopo di lucro della pubblicazione 535 (pagina 5 della versione PDF ).
La tua attività è un'attività passiva?
Se l'imprenditore non partecipa materialmente all'attività di autonoleggio dell'azienda e l'azienda subisce una perdita per l'anno, tale perdita potrebbe essere sospesa in base alle regole passive di limitazione della perdita di attività (PALL). Queste regole sono descritte dettagliatamente in Pubblicazione 925, Attività passiva e Regole a rischio.
Ma siamo chiari sulla situazione. Hai già stabilito che la tua attività di noleggio auto è un'attività commerciale e viene condotta a scopo di lucro. Stai segnalando le entrate e le spese nella Tabella C. Dopo aver detratto tutte le spese relative all'attività di noleggio auto, hai un reddito netto negativo (una perdita). A questo punto, è necessario chiedersi: questa perdita è limitata dalle regole di attività passive?
In caso contrario, l'intero importo della perdita viene riportato nella parte anteriore del modulo 1040, dove la perdita compensa qualsiasi altro reddito riportato su tale modulo.
Se sì, allora la perdita è sospesa. La perdita non viene riportata sul fronte del modulo 1040. Invece, l'importo della perdita si ribalta (viene trasferito) alla dichiarazione dei redditi dell'anno successivo, dove compensa eventuali proventi netti positivi sul piano di noleggio auto dell'anno successivo.
Quindi, come determinare se un'attività di noleggio auto è un'attività passiva? Dobbiamo decidere se tu, la persona che sta affittando la propria auto, partecipi materialmente al business. E per decidere che, passiamo in rassegna i 7 test per la partecipazione del materiale, che sono dettagliati in Pubblicazione 925 (pagina 5 della versione PDF ). Il test che la maggior parte dei professionisti delle tasse ricorda è il primo test: "Hai partecipato all'attività per oltre 500 ore" durante l'anno fiscale. Cinquecento ore potrebbero essere un obiettivo piuttosto alto da incontrare per le persone che stanno affittando le loro auto attraverso una piattaforma di condivisione dell'economia.
Fortunatamente i contribuenti devono soddisfare solo UNO su SEVEN test per la partecipazione materiale. Cinquecento ore di attività sono un test. Il terzo test chiede se il contribuente ha partecipato all'attività per oltre 100 ore durante l'anno E il livello di partecipazione del contribuente è stato almeno pari a qualsiasi altra persona, compresi eventuali non proprietari. Questo terzo test potrebbe essere un obiettivo più fattibile per le persone che affittano le loro auto.
Cosa succede se la persona non ha cento ore di partecipazione? Diamo un'occhiata al secondo test. Ciò richiede se la partecipazione del contribuente all'attività dell'anno fosse sostanzialmente tutta la partecipazione all'attività di tutti gli individui (compresi eventuali non proprietari) per l'anno. In altre parole, questo test sta chiedendo se il contribuente ha fatto sostanzialmente tutto il lavoro di affittare la macchina. Se è così, allora il contribuente partecipa materialmente al business.
Di conseguenza, raccomandiamo ai clienti di tenere traccia del numero di ore di ogni persona (proprietario, personale, appaltatori) che lavora nel business.
Si noti la seguente logica:
- "Un'attività di noleggio è un'attività passiva anche se hai materialmente partecipato all'attività"
- "Un'attività è un'attività locativa se la proprietà materiale (reale o personale) è utilizzata dai clienti o detenuta per essere utilizzata dai clienti e il reddito lordo (o reddito lordo atteso) dall'attività rappresenta gli importi pagati (o da pagare) principalmente per il uso della proprietà. "
- Si applica a proprietà personali tangibili, come le auto
- SALVO
- "Il periodo medio di utilizzo del cliente è
- "7 giorni o meno, OR
- "30 giorni o meno sono stati forniti servizi personali significativi per rendere disponibile la proprietà in affitto per l'utilizzo da parte del cliente
- "Sono stati forniti servizi personali straordinari per rendere la proprietà in affitto disponibile per l'utilizzo da parte del cliente.
- "L'affitto della proprietà è accessorio a un'attività non genitoriale.
- "Di solito rende disponibile la proprietà in affitto durante l'orario di lavoro definito per uso non esclusivo da parte di vari clienti.
- "Fornisci proprietà per l'uso in un'attività non genitoriale di una società di persone, di una società per azioni o di una joint venture in qualità di proprietario ..."
- Dalle istruzioni per il modulo 8582 (pdf)
- "Il periodo medio di utilizzo del cliente è
- Conclusione,
- il noleggio di beni personali (autovetture) come attività for-profit è soggetto alle perdite di attività passive
- anche se il proprietario partecipa materialmente,
- e quindi eventuali perdite sono limitate da PALL;
- TRANNE se una qualsiasi delle affermazioni 1 - 5 (sopra) è vera, allora l'attività non è trattata come un'attività locativa, e quindi eventuali perdite non sono limitate da PALL.
- L'eccezione 1 sembra promettente qui.
- il noleggio di beni personali (autovetture) come attività for-profit è soggetto alle perdite di attività passive
CONSIGLIO: Tieni traccia del numero di giorni per ogni noleggio, e alla fine dell'anno, prendi la media per vedere se potrebbe essere inferiore a 7 giorni. In tal caso, eventuali perdite per l'attività di noleggio auto non sono limitate dai limiti di perdita di attività passivi. Ciò significa che la perdita netta dall'elenco C verrebbe portata sul lato anteriore del modulo 1040, dove tale perdita compenserà altri tipi di reddito.
"Se l'attività non rientra nella definizione di noleggio, è passiva o non passiva in base al fatto che il contribuente partecipi materialmente". (IRS.gov, Guida tecnica sulla tecnica di perdita passiva delle attività , febbraio 2005, PDF, pagina 2-3).
"Reg. § 1.469-1T (e) (3) (ii) (A) - (F): Sei eccezioni alla definizione di noleggio: se si applica un'eccezione, l'attività di noleggio viene considerata un'attività commerciale e le regole di partecipazione materiali applicare." (pagina 2-8)
Le perdite passive compensano il reddito passivo positivo.
Tenuta del registro
- Registro delle ore di lavoro: nome della persona e numero di ore lavorate
- Uso: numero totale di ore lavorate per ogni persona
- Per il proprietario, sono oltre 500? Più di 100 e almeno quanto qualsiasi altra persona? Sostanzialmente tutto?
- Registro degli affitti,
- misurare il numero di giorni in cui l'auto viene affittata ogni volta.
- Usa: prendi una media alla fine dell'anno.
- E misurare il numero di miglia percorse ogni volta
- Usa: per la tariffa chilometrica standard
- E misurando chilometri totali, la macchina guidava per l'anno
- Usa: per misurare le miglia totali
- Per misurare l'uso del noleggio (se si prendono le spese effettive)
- misurare il numero di giorni in cui l'auto viene affittata ogni volta.
- Entrate lorde (entrate)
- Spese, suddivise per tipo, ad esempio
- Spese di auto, come ad esempio
- base e deprezzamento
- Costi di finanziamento (interessi)
- O pagamenti in leasing
- Gasolio
- riparazione
- Pneumatici
- Cambio dell'olio e altri interventi di manutenzione ordinaria
- Assicurazione auto
- Lavaggio auto / dettagli
- Parcheggio / pedaggi (se applicabile)
- Citazioni / biglietti non sono deducibili.
- Commissioni (pagate alle reti di car sharing)
- Spese condominiali mensili o costi di accesso o costi di servizio dati
- Spese di installazione dell'apparecchiatura
- Costo delle chiavi extra necessarie per il noleggio
- Fotografia professionale (per scattare una foto di una macchina)
- Attrezzature o servizi speciali (radio satellitare, GPS, ecc.)
- Tariffe professionali (avvocati e commercialisti)
- Qualsiasi altra spesa che sia ragionevole e consueta considerando la natura dell'attività.
- Spese di auto, come ad esempio
Pubblicata per la prima volta il 31 dicembre 2015. Revisionata il 23 febbraio 2016. Versione 1.1. Domande? Commenti? Puoi inviare un'email all'autore o inviare un messaggio tramite Twitter.