Aspetti salienti delle disposizioni chiave che incidono sulle persone
Full text : HR 2029 su Congress.gov.
Effetti di bilancio stimati : Riduce le entrate fiscali federali di $ 621,951 miliardi nel periodo di dieci anni dal 2016 al 2025 (Comitato paritetico delle imposte, JCX-143-15, pdf).
Spiegazione tecnica : Joint Committee on Taxation, JCX-144-15, pdf.
| Disposizioni fiscali individuali | ||
| Benefici | ||
Prestazioni di assistenza di Heath per gli impiegati del governo | Modificare | 18/12/2015 e andando avanti |
Prestazioni di transito e parcheggio | Parità permanente | 2015 e andando avanti |
| Reddito | ||
Cancellazione del debito per le residenze principali | Esteso con le modifiche | fino al 2016 |
Dividendi percepiti da stranieri non residenti | Permanente | 2015 e andando avanti |
Esclusione per gli importi ricevuti nell'ambito del programma delle scuole di lavoro | Nuovo | 2016 |
Esclusione dal reddito lordo di determinati importi percepiti da persone incarcerate ingiustamente | Nuovo | tutti gli anni fiscali |
Esclusione del guadagno del 100% su alcune azioni di piccole imprese | Permanente | 2015 e andando avanti |
Obbligazioni accademiche di zona qualificate | estesa | fino al 2016 |
| deduzioni | ||
Contributi di beneficenza del capitale Guadagno di beni immobili fatti per scopi di conservazione | Permanente | 2015 e andando avanti |
Deduzione delle spese per educatore | Permanente con modifiche | 2015; modifiche a partire dal 2016 |
Detrazione dei premi dell'assicurazione ipotecaria | estesa | fino al 2016 |
Detrazione delle imposte di vendita | Permanente | 2015 e andando avanti |
Tasse scolastiche e detrazioni | estesa | fino al 2016 |
| Crediti | ||
Credito d'imposta sulle proprietà di rifornimento di carburante per veicoli alternativi | estesa | fino al 2016 |
Credito d'imposta sulle opportunità americane | Permanente con modifiche | |
Credito fiscale figlio | Permanente con modifiche | |
Credito per veicoli a celle a combustibile | estesa | fino al 2016 |
Credito d'imposta sul reddito | Permanente con modifiche | |
Credito d'imposta per motociclette elettriche | estesa | fino al 2016 |
Numero di identificazione del datore di lavoro richiesto per American Tax Credit | Nuovo | a partire dal 2016 |
Credito d'imposta sulla proprietà energetica non commerciale | estesa | fino al 2016 |
Prevenzione delle rivendicazioni retroattive del credito sul reddito percepito, del credito fiscale per i figli e del credito fiscale per opportunità americano | Nuovo | 18/12/2015 e andando avanti |
| Piani di risparmio preferenziali fiscali | ||
Distribuzioni dell'IRA caritatevoli | Permanente | |
Distribuzioni di prepensionamento per corrieri di materiali nucleari, polizia del Campidoglio degli Stati Uniti, polizia della Corte suprema e agenti speciali di sicurezza diplomatica | Modificare | 2016 |
Eliminazione del requisito di residenza per programmi ABLE qualificati | I cambiamenti | 2015 |
Rollover di determinati importi di pagamento delle compagnie aeree | Cambiamento retroattivo | 2014 |
Rollover consentiti da altri piani di pensionamento in conti di pensionamento SEMPLICI | Modificare | 18/12/2015 e andando avanti |
Sezione 529 piani di risparmio universitari | I cambiamenti | 2016 |
| Procedura IRS | ||
Prevenzione dell'estensione del periodo di riscossione delle imposte per i membri delle Forze Armate che sono ricoverati in ospedale a seguito di lesioni da zona di combattimento | Modificare | tutti gli anni fiscali |
Procedure per l'emissione di numeri di identificazione di contribuenti individuali | Nuovo | 18/12/2015 e andando avanti |
| Sanzioni per i singoli contribuenti | ||
Penalità dovute a crediti rimborsabili impropri | I cambiamenti | 18/12/2015 e andando avanti |
Restrizioni sui contribuenti che hanno indebitamente reclamato crediti nell'anno precedente | Nuovo | a partire dal 2016 |
| Penalità per i professionisti fiscali | ||
Due diligence per i crediti di Child Tax e American Opportunity Tax Credit | Nuovo | a partire dal 2016 |
Penalità per i preparatori pagati che intraprendono una condotta volontaria o spericolata | I cambiamenti | 18/12/2015 e andando avanti |
Riepiloghi rapidi delle disposizioni relative alle imposte sul reddito individuali
Benefici per i dipendenti
Prestazioni di assistenza Heath per i dipendenti governativi: i piani sanitari e infortunistici per i dipendenti pubblici possono utilizzare le associazioni di beneficiari dei dipendenti volontari come un tipo di trust medico che paga rimborsi esenti da imposte per le cure mediche in aggiunta ai trust autorizzati dalle legislazioni statali o dai trust che hanno ricevuto esonerare le decisioni dall'IRS. Efficace per i rimborsi dopo il 18 dicembre 2015.
Prestazioni di trasporto pubblico e di sosta : per l'anno fiscale 2015 e per il futuro, il massimo vantaggio esentasse per le tariffe di transito, car pooling e parcheggio è limitato a $ 175 al mese. In precedenza, c'era una disparità: con un massimo di $ 100 al mese per i benefici di transito di massa e il carpooling e un massimo di $ 175 al mese per le prestazioni di parcheggio.
Esclusioni di reddito
Cancellazione del debito per le residenze principali : esteso fino al 2016 con modifiche.
In base a questa disposizione, i contribuenti possono escludere dal loro reddito per fini fiscali federali fino a $ 2 milioni di debito di acquisto sulla loro residenza primaria che è perdonato o scaricato dal loro prestatore (come attraverso un procedimento di preclusione). La modifica: i contribuenti possono ancora escludere la remissione del debito dopo il 2016, a condizione che il contribuente e il creditore abbiano sottoscritto un accordo scritto vincolante per la cancellazione del debito entro il 31 dicembre 2016.
Esclusione per gli importi percepiti nell'ambito del programma "Collegi di lavoro": a partire dall'anno fiscale 2016, gli studenti possono escludere dal pagamento delle entrate lorde ricevute da un programma completo di servizio di apprendimento del lavoro degli studenti gestito da un istituto di lavoro. Il programma di apprendimento del lavoro deve essere richiesto per qualificarsi per il trattamento esentasse.
Esclusione dal reddito lordo di determinati importi percepiti da individui incarcerati ingiustamente: la nuova sezione 139F stabilisce che il denaro ricevuto perché una persona è stata incarcerata per un reato che non ha commesso è esclusa dall'imposta sul reddito. Per qualificarsi, una persona deve essere stata giudicata colpevole di un reato ai sensi della legge federale o statale, la persona ha scontato la pena detentiva in tutto o in parte, ed è stata graziata, concessa clemenza o amnistia perché la persona era innocente, o il giudizio è annullato o lasciato libero dopo un nuovo processo. L'esclusione è effettiva a partire dall'anno fiscale 2016 ed è retroattiva per tutti gli anni fiscali precedenti. PATH include una rinuncia speciale al normale statuto di limitazioni di 3 anni sui rimborsi fiscali che consente ai soggetti interessati di presentare i resi modificati e le richieste di rimborso della tassa pagata in eccesso se la richiesta di rimborso viene presentata prima del 18 dicembre 2016.
Esclusione del guadagno del 100% su alcune azioni di piccole imprese: prolungamento permanente per gli anni fiscali 2015 e successivi.
Le plusvalenze su azioni di piccola impresa qualificate in una società C sono completamente escluse dall'imposta sul reddito federale se l'investitore detiene il titolo per più di cinque anni.
Obbligazioni accademiche di zona qualificate: estese per gli anni fiscali 2015 e 2016. Fino a $ 400 milioni in obbligazioni accademiche di zona qualificate sono autorizzate a essere rilasciate per ogni anno.
deduzioni
Deduzione delle spese degli educatori : PATH apporta tre modifiche alla deduzione sopra la linea per le spese degli educatori. Innanzitutto, estende in modo permanente questa detrazione. La detrazione era scaduta alla fine del 2014. La detrazione per spese scolastiche è disponibile per gli anni fiscali 2015 e in corso. In secondo luogo, a partire dall'anno fiscale 2016, il limite di $ 250 su questa detrazione sarà indicizzato per l'inflazione. Anche a partire dal 2016, gli educatori possono dedurre corsi di sviluppo professionale oltre alle forniture per la classe.
Deduzione delle tasse scolastiche e delle tasse : estesa per gli anni fiscali 2015 e 2016.
Detrazione dei premi assicurativi ipotecari : estesa per gli anni fiscali 2015 e 2016. In base a tale disposizione, le persone possono includere il costo dei premi assicurativi ipotecari come parte della loro deduzione degli interessi ipotecari.
Detrazione delle imposte sulle vendite : questa detrazione dettagliata è scaduta alla fine del 2014. PATH ripristina la deduzione delle imposte sulle vendite per l'anno fiscale 2015 e rende permanente la detrazione. Gli Itemizer scelgono tra il più alto dello stato e le imposte sul reddito locali o le loro imposte statali e locali sulle vendite.
Regola speciale per i contributi di beneficenza del capitale Ottieni proprietà reale per scopi di conservazione: questa regola speciale era scaduta alla fine del 2014 e PATH ora rende permanente questa regola. È efficace per l'anno fiscale 2015 e in futuro. In base a questa regola speciale, i contribuenti sono autorizzati a prelevare una deduzione per beneficenza (a un valore equo di mercato, fino al 50% del loro reddito lordo rettificato) per donare tutto o una parte di beni immobili a un'organizzazione benefica qualificata per scopi di conservazione. Il valore eccedente della donazione, superiore al 50% del limite di reddito lordo rettificato, viene riportato fino a 15 anni. In assenza di questa regola speciale, le donazioni per la conservazione sarebbero state limitate al 30% del reddito lordo corretto con un periodo di riporto di 5 anni.
Crediti d'imposta
Credito d'imposta sulle opportunità americane : originariamente una sostituzione temporanea del credito Hope, il credito di opportunità americano era previsto scadere alla fine del 2017. PATH rimuove questa data di scadenza, rendendo il credito opportunità americano una caratteristica permanente del codice fiscale. Non sono state apportate altre modifiche: come viene calcolato il credito opportunità americano e chi si qualifica rimane lo stesso.
Numero di identificazione del datore di lavoro richiesto per l'American Opportunity Tax Credit: gli individui devono includere il numero di identificazione del datore di lavoro dell'istituto di istruzione frequentato (che è riportato sul modulo 1098-T) quando rivendicano il credito d'imposta American Opportunity. Questo cambiamento è efficace per l'anno fiscale 2016 e in futuro.
Credito fiscale per i minori : esistono due metodi per calcolare la parte rimborsabile del credito d'imposta per i figli. Un metodo misura il reddito guadagnato da una persona oltre $ 3.000 e moltiplica questo valore del 15%. Questa soglia di $ 3000 era in origine una modifica temporanea per gli anni dal 2009 al 2017 da un importo soglia di $ 10.000. PATH rende permanente la soglia di $ 3,000 e questa soglia non è indicizzata per l'inflazione.
Credito d'imposta sul reddito : PATH apporta due modifiche al credito del reddito da lavoro. In primo luogo, rende permanente il credito di reddito guadagnato più elevato per le famiglie con tre o più persone a carico. (Tale previsione era prevista scadere alla fine del 2017.) In secondo luogo, rende permanente la soglia di eliminazione graduale più alta per le coppie sposate che presentano congiuntamente.
Prevenzione delle rivendicazioni retroattive del credito sul reddito percepito, del credito fiscale per i figli e del credito fiscale Opportunità americano: efficace per le dichiarazioni dei redditi presentate dopo il 18 dicembre 2015. Le persone fisiche non possono reclamare l'EITC, il CTC o l'AOTC per qualsiasi persona (sia essa stessa o una persona a carico) ) che ha un SSN, ITIN o ATIN emesso dopo la data di scadenza per la presentazione del reso.
Credito d'imposta sulla proprietà energetica non commerciale : esteso per gli anni fiscali 2015 e 2016. Per l'anno fiscale 2016, finestre, lucernari e porte dovranno soddisfare gli standard Energy Star 6.0 per qualificarsi per il credito.
Credito d'imposta sulle proprietà di rifornimento di carburanti alternativi: esteso per gli anni fiscali 2015 e 2016.
Credito d'imposta sulle motociclette elettriche: esteso per gli anni fiscali 2015 e 2016. Questo credito d'imposta era scaduto alla fine del 2013 e non è rinnovato per l'anno fiscale 2014. L'estensione si applica solo alle motociclette elettriche. Il credito d'imposta per veicoli elettrici a tre ruote non viene rinnovato.
Credito per veicoli a celle a combustibile: esteso per gli anni fiscali 2015 e 2016.
Conti di risparmio preferenziali fiscali
Distribuzioni dell'IRA caritatevoli : ampliate permanentemente. Questa disposizione era scaduta alla fine del 2014. PATH fa rivivere la distribuzione di beneficenza qualificata per il 2015 e andando avanti. Sotto questo incentivo, le persone possono donare in beneficenza direttamente dal loro conto pensionistico individuale tradizionale (IRA) o Roth IRA. Le distribuzioni di beneficenza qualificate sono escluse dal reddito lordo, il che significa che le persone non includono il valore dell'importo donato come parte del loro reddito. Per lo stesso motivo, la distribuzione qualificata di beneficenza non viene riportata come parte delle detrazioni dettagliate di una persona. Le distribuzioni di beneficenza qualificate contano per soddisfare le distribuzioni minime richieste per l'anno.
Distribuzioni di prepensionamento per corrieri di materiali nucleari, polizia del Campidoglio degli Stati Uniti, polizia della Corte suprema e agenti speciali di sicurezza diplomatica: questi tipi di dipendenti possono prelevare distribuzioni dai loro piani pensionistici definiti a prestazione definita o previdenziale senza essere soggetti alla sovrattassa di distribuzione anticipata del 10% se il dipendente si separa dal servizio dopo i 50 anni. Si tratta di un'eccezione alla regola generale in base alla quale i singoli possono attingere dal piano pensionistico di gruppo dopo aver compiuto 55 anni e separarsi dal servizio. Efficace anno fiscale di inizio 2016.
Eliminazione del requisito di residenza per programmi ABLE qualificati : due modifiche, efficaci per l'anno fiscale 2015 e in corso. (1) PATH elimina il requisito che gli account ABLE devono essere impostati nello stesso stato in cui il proprietario dell'account è residente. (2) PATH consente i rollover dalla sezione 529 piani di risparmio universitari senza penalità, fino al limite annuale dei contributi ABLE. I rollover in eccesso sono inclusi nel reddito lordo della persona che effettua la distribuzione.
Rollover di alcuni importi di pagamento delle compagnie aeree: alcuni tipi di distribuzioni da piani a benefici definiti corrisposti ai dipendenti delle compagnie aeree possono essere trasferiti senza conseguenze fiscali a un IRA tradizionale. Retroattivo al 2014.
Rollover consentiti da altri piani di pensionamento in conti di pensionamento SEMPLICI: Dopo la fine del periodo di due anni successivo alla data in cui un dipendente ha partecipato per la prima volta a un IRA SEMPLICE , i dipendenti possono trasferire fondi da altri piani pensionistici di gruppo (come piani 401 (k)) e IRA tradizionali nel loro IRA SEMPLICE. Efficace per i rollover dopo il 18 dicembre 2015.
Sezione 529 piani di risparmio universitari : 3 modifiche. (1) QHEE per apparecchiature informatiche, periferiche, software, accesso a Internet e relativi servizi solo se l'apparecchiatura, il software oi servizi devono essere utilizzati principalmente dal beneficiario nel corso degli anni in cui il beneficiario è iscritto presso un istituto di istruzione ammissibile. (2) abroga le regole che stabiliscono che i conti devono essere aggregati ai fini del calcolo dell'importo di una distribuzione che è inclusa nel reddito di un contribuente. I guadagni sono ora calcolati su base distribuzione per distribuzione piuttosto che su base aggregata. (3) Nuova regola: se un beneficiario designato riceve un rimborso di eventuali spese di istruzione superiore, qualsiasi distribuzione che è stata utilizzata per pagare le spese rimborsate non è soggetta a imposta se il beneficiario ricontribuisce l'importo rimborsato al piano 529 entro 60 giorni dal ricevere il rimborso. Efficace per gli anni fiscali 2015 e andando avanti.
Procedura IRS
Prevenzione dell'estensione del periodo di riscossione delle tasse per i membri delle Forze Armate che sono ricoverati in ospedale a causa di lesioni da zona di combattimento: Normalmente l'IRS ha dieci anni per riscuotere le tasse dalla data di valutazione. Questo periodo di 10 anni può essere esteso. In particolare, questo periodo di 10 anni viene esteso per il periodo di tempo in cui una persona è in servizio militare attivo in una zona di combattimento designata più 180 giorni dopo la fine del suo servizio attivo. Questa nuova disposizione chiarisce che se una persona è ricoverata in ospedale a seguito di lesioni subite in una zona di combattimento, qualsiasi periodo di ricovero ininterrotto oltre il periodo di servizio attivo più 180 giorni non estende ulteriormente la prescrizione decennale sulle collezioni. Questa disposizione è efficace retroattivamente e andando avanti.
Nuove procedure per l'emissione di numeri identificativi individuali dei contribuenti: efficaci a partire dal 18 dicembre 2015.
Sanzioni per i singoli contribuenti
Sanzioni pecuniarie dovute a crediti rimborsabili impropri: l'IRS può ora includere l'eccesso di crediti rimborsabili rispetto all'importo della tassa indicata sul rendimento nel calcolo della penalità relativa alla precisione e della sanzione della frode. L'IRS può anche imporre una penalità per crediti errati del 20% sul credito del reddito da lavoro. Questo cambiamento è efficace sia in prospettiva che in modo retroattivo. È efficace per le dichiarazioni dei redditi presentate dopo il 18 dicembre 2015 e per le dichiarazioni presentate prima di questa data se il periodo di prescrizione per la valutazione non è scaduto. La modifica della penalità di reclamo errata è efficace per i reclami inoltrati dopo la data di attuazione.
Restrizioni per i contribuenti che hanno reclamato crediti in modo improprio nell'anno precedente: se una persona rivendica il credito d'imposta per figlio , l'IRS successivamente nega il credito, e la richiesta del creditore per il credito è stata determinata a causa di frode, l'individuo non può reclamare il figlio Credito d'imposta per i prossimi dieci anni. Tuttavia, se la richiesta del contribuente è stata determinata a causa di incuria o intenzionalità inosservata delle regole, l'individuo non può richiedere il credito d'imposta per i figli per i prossimi due anni. La stessa restrizione è prevista per le richieste di risarcimento relative al Credito d'imposta per opportunità americano : 10 anni per frode e 2 anni per violazione spericolata o intenzionale delle regole.
Penali per professionisti fiscali
Due diligence per i crediti di Child Tax e American Opportunity Tax Credit: Nel tentativo di ridurre le richieste improprie, PATH richiede ai professionisti delle tasse di soddisfare i requisiti di due diligence quando preparano dichiarazioni dei redditi su cui il cliente richiede il credito d'imposta per i figli o il credito d'imposta American Opportunity . I requisiti - e le sanzioni - sono simili alla dovuta diligenza per il credito d'imposta sul reddito guadagnato. Questo è efficace anno fiscale inizio anno 2016.
Penalità per i preparatori pagati che si comportano in condotta volontaria o spericolata: questa penalità è aumentata fino al maggiore di $ 5.000 o al 75% del reddito derivato (o da derivare) dal preparatore in relazione a dichiarazioni dei redditi o richieste di rimborso su cui il preparatore ha sottostimato le tasse a causa di comportamenti ostinati o imprudenti. La sanzione più elevata è effettiva a partire dal 18 dicembre 2015. La sanzione è stata maggiore del $ 1.000 o del 50% del reddito derivato (o da derivare) dal preparatore in relazione alla dichiarazione dei redditi. La sottovalutazione deve essere dovuta a una posizione irragionevole, che è qualsiasi posizione che un preparatore non possa ragionevolmente ritenere abbia più probabilità di non essere sostenuta nel merito a meno che tale posizione non sia rivelata al ritorno o vi sia una sostanziale autorità per la posizione. Per le posizioni che soddisfano la definizione di rifugio fiscale o transazione quotata o transazione da segnalare, il preparatore deve avere una ragionevole convinzione che la posizione sarebbe più probabile che non sostenuta nei suoi meriti.
| Disposizioni fiscali aziendali | ||
| Segnalazione delle informazioni | ||
Scadenze per la compilazione del modulo W-2 e del modulo 1099-MISC | Modificare | a partire dal 2017 |
Safe Harbor per errori de minimis sui ritorni di informazioni | Modificare | a partire dal 2017 |
Solo le tasse effettivamente pagate sono riportate sul modulo 1098-T | Modificare | a partire dal 2016 |
| Reddito aziendale | ||
Periodo di riconoscimento di otto anni per i guadagni derivanti dalla vendita di proprietà di trasmissione elettrica qualificate | estesa | fino al 2016 |
Riduzione del periodo di riconoscimento di S-corporation per la tassa sui guadagni incorporata | Permanente | |
Reddito imponibile commerciale non correlato di organizzazioni esentasse | Permanente | |
| Detrazioni di business e deprezzamento | ||
Recupero dei costi di 15 anni in linea retta per migliorie su beni di terzi qualificati, edifici e miglioramenti qualificati per ristoranti e miglioramenti qualificati al dettaglio: | Permanente | |
Ammortamento di 3 anni per cavalli da corsa | estesa | fino al 2016 |
Ammortamento di 7 anni per complessi di intrattenimento motoristico | estesa | fino al 2016 |
Ammortamento accelerato per la proprietà aziendale sulle riserve indiane | estesa | fino al 2016 |
Adeguamento di base allo stock delle società S che fanno contributi di beneficenza di proprietà | Permanente | |
Ammortamento bonus | Permanente con modifiche | |
Ammortamento bonus per la proprietà di biocarburanti di seconda generazione | estesa | fino al 2016 |
Contributi di beneficenza dell'inventario alimentare | Permanente | |
Deduzione delle attività di produzione nazionale per Porto Rico | estesa | fino al 2016 |
Elezione a detrazione di immobili commerciali ad alta efficienza energetica | estesa | fino al 2016 |
Elezione a spese cinematografiche e televisive e produzioni teatrali dal vivo | estesa | fino al 2016 |
Elezione a spese di attrezzature di sicurezza mineraria | estesa | fino al 2016 |
Incentivi fiscali sulla zona di empowerment | estesa | fino al 2016 |
Sezione 179 Spese | Permanente con modifiche | |
| Crediti d'imposta di affari | ||
Credito per lo sviluppo economico delle Samoa americane | estesa | fino al 2016 |
Biodiesel e incentivi per diesel rinnovabile | estesa | fino al 2016 |
Credito per nuove case ad alta efficienza energetica | estesa | fino al 2016 |
Credito per impianti che producono energia da risorse rinnovabili | estesa | fino al 2016 |
Credito per la produzione di impianti di carbone indiani | estesa | fino al 2016 |
Il datore di lavoro paga il credito per i dipendenti in servizio attivo | Permanente con modifiche | |
Credito d'imposta indiano per l'occupazione | estesa | fino al 2016 |
Credito d'imposta per la formazione delle squadre di soccorso in miniera | estesa | fino al 2016 |
Nuovo credito d'imposta sui mercati | estesa | |
Credito d'imposta per la manutenzione del binario ferroviario | estesa | fino al 2016 |
Credito d'imposta per ricerca e sviluppo | Permanente con modifiche | |
Credito d'imposta dei produttori di biocarburanti di seconda generazione | estesa | fino al 2016 |
Credito d'imposta per opportunità di lavoro | estesa | |
| Le accise | ||
Accise per dispositivi medici | Sospeso | per gli anni di calendario 2016 e 2017 |
| Affari internazionali | ||
Sottotitolo F eccezione per i redditi da finanziamento attivo | Permanente | |
Trattamento visivo dei pagamenti tra le società straniere controllate collegate in base alle norme straniere relative alla società holding | estesa | fino al 2019 |
Riepiloghi rapidi delle disposizioni fiscali aziendali
Reporting delle informazioni per le imprese
Scadenze per la compilazione del modulo W-2 e del modulo 1099-MISC: i moduli W-2 e il modulo 1099-MISC devono essere archiviati entro il 31 gennaio successivo alla fine dell'anno solare. Questa è la stessa scadenza per fornire queste dichiarazioni a dipendenti e beneficiari. Le aziende non sono più idonee per la scadenza del deposito esteso (28 febbraio per i filer e 31 marzo per i filer elettronici). Questa nuova scadenza ha effetto per l'anno solare 2016.
Inoltre, PATH ordina all'IRS di non pagare alcun credito o rimborso relativo al credito di imposta sul reddito guadagnato o al credito di imposta sui figli aggiuntivo prima del 15 febbraio . Presumibilmente, ciò fornisce all'SSA e all'IRS il tempo sufficiente per elaborare tutti i moduli W-2 e 1099-MISC in arrivo e abbinarli a dichiarazioni dei redditi individuali per verificare l'idoneità per EITC e ACTC. La data di inizio del 15 febbraio per l'emissione di rimborsi relativi a EITC e CTC ha effetto a partire dalle dichiarazioni dell'anno fiscale 2016 archiviate nell'anno civile 2017.
Safe Harbor per errori de minimis sui ritorni di informazioni: a partire dall'anno solare 2017, le aziende possono fare affidamento su una regola di porto sicuro per evitare la penalità per mancata presentazione di una corretta dichiarazione di informazioni o la penalità per mancata presentazione di una dichiarazione di beneficiario corretta. Regola Safe Harbor: "la dichiarazione di reso o di beneficiario è altrimenti archiviata correttamente ma include un errore de minimis dell'importo richiesto da riportare su tale dichiarazione o reso.In generale, un errore de minimis di una somma sul reso di informazioni o la dichiarazione non deve essere corretta se l'errore per ogni singolo importo non supera $ 100. Una soglia inferiore di $ 25 è stabilita per errori relativi alla segnalazione di un importo di ritenuta alla fonte o di ritenuta di riserva "(JCX-144-15, pagina 124) .
Solo le tasse effettivamente pagate sono riportate sul modulo 1098-T: efficaci per l'anno solare 2016 e in futuro, gli istituti di istruzione sono tenuti a riportare solo l'importo complessivo delle tasse scolastiche e delle spese correlate che la persona ha effettivamente pagato durante l'anno solare. In precedenza, le istituzioni educative potevano segnalare sia gli importi effettivamente pagati che gli importi fatturati durante l'anno.
Reddito aziendale
Periodo di riconoscimento di otto anni per i guadagni derivanti dalla vendita di proprietà di trasmissione elettrica qualificata: esteso per gli anni fiscali 2015 e 2016.
Riduzione del periodo di riconoscimento di S-corporation per imposte sui guadagni incorporate: Cambia permanentemente da 10 anni a 5 anni il periodo di riconoscimento durante il quale una S-corporation, una società di investimento regolamentata o un fondo di investimento immobiliare possono essere soggetti all'imposta sulle società su guadagni in proprietà ha tenuto se era in precedenza una C-corporation o ha ricevuto la proprietà da una C-corporation.
Reddito imponibile da impresa non correlato di organizzazioni esenti da imposta: PATH estende in via permanente una regola speciale in materia di redditi da locazione, canoni, rendite e interessi attivi percepiti da controllate controllate almeno per il 50% dall'ente esentasse. In base a questa regola speciale, gli affitti e gli altri pagamenti di reddito ricevuti da controllate controllate che superano le normali condizioni di mercato possono essere soggetti a imposte come reddito aziendale non correlato e possono essere soggetti a una penalità del 20%. Questa disposizione era scaduta alla fine del 2014 ed è ripristinata per gli anni 2015 e futuri.
Detrazioni d'affari e deprezzamento
Ammortamento triennale per cavalli da corsa: esteso per gli anni fiscali 2015 e 2016.
Ammortamento di 7 anni per complessi di intrattenimento motoristici: esteso per gli anni fiscali 2015 e 2016.
Recupero dei costi di 15 anni in linea retta per migliorie su beni di terzi qualificati, edifici e miglioramenti qualificati per ristoranti e miglioramenti qualificati per la vendita al dettaglio: ampliato in modo permanente e disponibile per l'anno fiscale 2015 e in avanti.
Periodi di ammortamento accelerati per la proprietà aziendale sulle riserve indiane: estesi per gli anni fiscali 2015 e 2016. Per l'anno fiscale 2016, i contribuenti possono scegliere di uscire da questo programma di ammortamento accelerato in base alla classe per classe.
Adeguamento di base allo stock delle corporazioni S che fanno contributi di beneficenza di proprietà: Permanentemente esteso. Quando una società di sottocapitolo S dona denaro o proprietà in beneficenza, il valore della donazione passa al 1040 dell'azionista. L'azionista prende la donazione di beneficenza come una detrazione dettagliata e riduce la sua base nello stock della S corporation. L'ammontare della riduzione delle azioni di S corporation è la quota pro quota del socio della base rettificata della proprietà donata. (Questa regola riguardante l'aggiustamento di base era scaduta alla fine del 2014 ed è ripristinata per l'anno fiscale 2015 e in avanti.)
Ammortamento bonus: esteso fino al 2019 con modifiche. I contribuenti possono detenere il 50% della base rettificata di attrezzature e proprietà come ulteriore deprezzamento in aggiunta al normale deprezzamento. PATH estende l'ammortamento del bonus fino al 2019 con le seguenti modifiche. L'importo del deprezzamento del bonus è pari al 50% della base rettificata per gli anni fiscali 2015, 2016 e 2017; 40% per l'anno fiscale 2018; e il 30% per l'anno fiscale 2019. Per gli anni fiscali 2015, 2016 e 2017 sono consentiti ulteriori $ 8.000 di ammortamento bonus sulle auto; ulteriori $ 6,400 per il 2018; e ulteriori $ 4.800 per il 2019. PATH estende anche al 2019 le elezioni per accelerare i crediti AMT al posto del deprezzamento del bonus.
Ammortamento bonus per la seconda generazione di impianti di produzione di biocarburanti: esteso per gli anni fiscali 2015 e 2016.
Contributi di beneficenza dell'inventario alimentare: esteso in modo permanente. Questa detrazione è disponibile per gli anni fiscali 2015 e successivi. PATH apporta anche tre modifiche alle regole speciali per la donazione di inventario alimentare in beneficenza. In primo luogo, i contribuenti delle imprese possono ora prelevare una trattenuta fino al 15% del reddito imponibile dell'impresa (era del 10% per gli anni fiscali 2014 e precedenti). In secondo luogo, i contribuenti possono scegliere, in determinate circostanze, di considerare la base delle loro scorte alimentari pari al 25% del valore equo di mercato dell'articolo. In terzo luogo, PATH introduce presunzioni che possono essere utilizzate quando si assegna il valore degli articoli alimentari donati.
Deduzione delle attività di produzione nazionale per Porto Rico: estesa per gli anni fiscali 2015 e 2016.
Elezione per detrazione di immobili commerciali a basso consumo energetico: estesa per gli anni fiscali 2015 e 2016.
Elezioni a spese di produzioni cinematografiche e televisive e produzioni teatrali dal vivo: prorogate per gli anni fiscali 2015 e 2016. Per l'anno fiscale 2016, anche le produzioni teatrali live si qualificano per questa regola speciale.
Elezione a spese di attrezzature di sicurezza mineraria: estesa per gli anni fiscali 2015 e 2016.
Incentivi fiscali per la zona di empowerment: esteso per gli anni fiscali 2015 e 2016.
Sezione 179: Limiti di spesa per il 2015 e gli anni futuri ora fissati a un limite massimo di $ 500.000 all'anno, e questo limite si riduce se il costo delle proprietà qualificate messe in servizio durante l'anno supera i $ 2 milioni. Il limite di $ 500.000 e il ritiro di $ 2 milioni sono indicizzati per l'inflazione a partire dall'anno fiscale 2016. PATH stabilisce inoltre quattro regole speciali permanenti relative alla detrazione della sezione 179.
(1) I miglioramenti qualificati su beni di terzi, gli edifici e le migliorie di ristoranti qualificati e i miglioramenti qualificati al dettaglio sono ammissibili per il trattamento della sezione 179, con un limite massimo speciale di $ 250.000.
(2) Il software per computer disponibile in commercio è idoneo per il trattamento della sezione 179.
(3) Le unità di condizionamento e riscaldamento sono idonee per il trattamento della sezione 179 a partire dall'anno fiscale 2016.
(4) I contribuenti possono revocare un'elezione della Sezione 179 precedentemente effettuata senza il consenso dell'Internal Revenue Service.
Crediti d'imposta di affari
Credito per lo sviluppo economico American Samoa: esteso per gli anni fiscali 2015 e 2016.
Incentivi per biodiesel e diesel rinnovabile: esteso per gli anni fiscali 2015 e 2016.
Credito per nuove case ad alta efficienza energetica: esteso per gli anni fiscali 2015 e 2016.
Credito per gli impianti che producono energia da fonti rinnovabili: esteso per gli anni fiscali 2015 e 2016, ad eccezione degli impianti eolici (che è scaduto nel 2014 e non è in fase di rinnovo).
Credito per la produzione di impianti di carbone indiani: esteso per gli anni fiscali 2015 e 2016.
Credito di stipendio del datore di lavoro per i dipendenti che sono membri in servizio attivo dei servizi in uniforme: Permanentemente esteso con modifiche. Alle imprese è consentito un credito d'imposta sul reddito pari al 20% del differenziale di retribuzione. La retribuzione differenziale è la differenza tra gli stipendi di un dipendente che il datore di lavoro avrebbe pagato se l'impiegato fosse rimasto al lavoro e l'importo della retribuzione che il dipendente ha ricevuto dall'esercito quando è stato chiamato in servizio attivo. Questo credito d'imposta è disponibile per tutti i datori di lavoro di qualsiasi dimensione a partire dal 2016. Per gli anni 2015 e precedenti, il credito è limitato alle piccole imprese.
Credito d'imposta indiano per l'occupazione: esteso per gli anni fiscali 2015 e 2016.
Credito d'imposta per la formazione delle squadre di soccorso in miniera: esteso per gli anni fiscali 2015 e 2016.
Credito d'imposta sui nuovi mercati: esteso fino al 2019, che consente fino a $ 3,5 miliardi di investimenti qualificati ogni anno. Il periodo di riporto per crediti non utilizzati viene esteso di cinque anni al 2024.
Credito d'imposta per la manutenzione del binario ferroviario: esteso per gli anni fiscali 2015 e 2016.
Credito d'imposta per ricerca e sviluppo: esteso in modo permanente con modifiche. Le piccole imprese ammissibili possono utilizzare il credito di ricerca per compensare sia la loro imposta regolare che l'imposta minima alternativa a partire dall'anno fiscale 2016. Inoltre, a partire dal 2016, le piccole imprese possono scegliere di rivendicare parte del loro credito di ricerca nei confronti della responsabilità fiscale della Social Security del datore di lavoro.
Credito d'imposta dei produttori di biocarburanti di seconda generazione: esteso per gli anni fiscali 2015 e 2016.
Credito d'imposta per opportunità di lavoro: esteso fino al 2019 con modifiche. A partire dall'anno fiscale 2016, il credito d'imposta per opportunità di lavoro è disponibile per i datori di lavoro che assumono persone che sono state disoccupate per 27 settimane o più.
Le accise
Accise per dispositivi medici: sospese per gli anni civili 2016 e 2017.
Disposizioni internazionali
Sottotitolo F eccezione per i redditi da finanziamento attivo: esonera in modo permanente i redditi derivanti dalla condotta attiva delle attività bancarie, finanziarie, di negoziazione di valori mobiliari e assicurativi dall'essere inclusi nel reddito imponibile di una società straniera controllata.
Trattamento look-through dei pagamenti tra le società straniere controllate collegate secondo le regole della holding personale straniera: esteso fino al 2019.