Pianificazione fiscale per insediamenti immobiliari, supporto finanziario e dichiarazioni di deposito
Sulla base di ciò, sapremo di quali tipi di cose avremo bisogno di pianificare.
Le prime cose da fare quando si pianifica un divorzio
"I tribunali richiedono la piena divulgazione di reddito, attività e debito", osserva Susan Carlisle, CPA. La completa divulgazione significa che tutte le informazioni finanziarie devono essere aggiornate, complete e veritiere. Quindi, per prepararsi alla corte, Carlisle consiglia alle persone di:
- Portare la loro contabilità e le dichiarazioni dei redditi aggiornate;
- Archiviare eventuali dichiarazioni fiscali non aggiornate;
- Ottenere copie di estratti conto bancari, dichiarazioni fiscali, documenti di prestito e altri documenti finanziari; e
- Raccogliere documenti relativi al settore immobiliare e annotare chi è presente sul titolo di ciascuna proprietà.
Prendere in considerazione l'assunzione di un contabile forense, anche se si sta già lavorando con un professionista fiscale per preparare le dichiarazioni dei redditi. I contabili forensi sono specialisti nel tipo di contabilità necessaria per i tribunali e le forze dell'ordine. "Nel ruolo forense, il CPA indaga e analizza le prove finanziarie e interviste le parti per garantire che tutte le risorse coniugali siano incluse per prevenire le frodi", afferma Ray Knight e Lee Knight ("Considerazioni fiscali quando dividono le proprietà nel divorzio", Journal of Accountancy ).
Ricorda di comunicare onestamente e apertamente con il tuo commercialista durante il tuo divorzio. Se tu e il tuo coniuge avete già un contabile che prepara le dichiarazioni dei redditi, il vostro commercialista avrà un conflitto di interessi quando si tratta di fornire entrambi consiglio. Proprio come ogni coniuge assume il proprio avvocato, avere ragionieri separati libera il ragioniere dall'avere possibili conflitti di interesse nel fornirti una consulenza professionale.
Se il tuo contabile rifiuta di lavorare con te, non prenderlo sul personale. Invece, chiedere un rinvio a un altro contabile. Inoltre, tieni presente che i contabili possono solo consigliare i clienti su questioni finanziarie e fiscali. Invia eventuali domande legali al tuo avvocato.
Opportunità di pianificazione fiscale in divorzio
I due problemi principali quando si affrontano le finanze sono il regolamento delle proprietà e il sostegno finanziario. Discutiamo di problemi di pianificazione fiscale con la liquidazione di proprietà.
Problemi di pianificazione fiscale per gli accordi immobiliari
Principio generale: "Generalmente, non vi è alcun guadagno o perdita riconosciuto sul trasferimento di proprietà tra i coniugi, o tra ex coniugi se il trasferimento è a causa di un divorzio", osserva l'IRS nella Pubblicazione 504, Divorziati o Separati . Piuttosto, i trasferimenti di proprietà tra coniugi o ex coniugi sono trattati come regali ( codice di Internal Revenue sezione 1041). A seconda della situazione, "È possibile ... segnalare la transazione sulla dichiarazione dei redditi" ( Pubblicazione 504 ).
Mentre non sei tassato immediatamente quando la proprietà viene trasferita tra te e il tuo coniuge, chiunque venda la proprietà incorrerà in tasse.
Vediamo come questo principio generale si sviluppa per tipi di risorse comuni.
Residenza principale: ciò che stiamo cercando, da un punto di vista fiscale, sono guadagni o profitti non realizzati sulla vendita della casa .
Se e quando la casa viene venduta, la persona che vende la casa può essere in grado di escludere fino a $ 250.000 in guadagni se la persona ha posseduto e vissuto nella casa per almeno due anni nel periodo di cinque anni fino alla data di saldi. Questa esclusione di $ 250.000 è per ogni proprietario della casa. Qualsiasi guadagno superiore a quello sarebbe tassabile. Quindi la coppia divorziata vorrà vedere le potenziali plusvalenze sulla casa.
Supponiamo che entrambi i coniugi posseggano la casa e che la casa abbia potenziali guadagni non realizzati pari a $ 400.000, che viene calcolata prendendo l'attuale valore di valutazione della casa e sottraendolo dal costo di acquisto originale. Se la casa viene trasferita a un coniuge e l'altro coniuge viene rimosso dal titolo, il proprietario della casa sarà seduto su $ 150.000 di potenziali guadagni tassabili ($ 400.000 meno $ 250.000 di esclusione per un proprietario).
Pur avendo dei guadagni è una buona cosa, c'è ancora il potenziale per escludere il pieno $ 400.000 di guadagni. Come? Una possibile strategia fiscale è per entrambi i coniugi di rimanere sul titolo dopo il divorzio. Questo ha la coppia divorziata un'esclusione di $ 500.000, piuttosto che $ 250.000 se una sola persona rimanesse nel titolo. La coppia divorziata avrebbe zero potenziali guadagni tassabili su un profitto di $ 400.000 dopo l'esclusione di $ 500.000. Questa strategia funziona a causa di un'eccezione per i coniugi divorziati quando incontra il test d'uso per l'esclusione. "Si ritiene che abbiate usato la proprietà come casa principale in qualsiasi periodo in cui: l'avete posseduto e il coniuge o l'ex coniuge è autorizzato a vivere in esso con uno strumento di divorzio o separazione e lo utilizza come sua casa principale" le note dell'IRS nella pubblicazione 523, Selling Your Home .
Piani di pensionamento: mentre non vi è alcuna imposta per il trasferimento di attività in un piano di pensionamento, l'imposta sarà dovuta quando i fondi saranno distribuiti dal piano di pensionamento.
401 (k), 403 (b) e piani pensionistici simili: il processo di frazionamento di un piano 401 (k) o di un conto previdenziale simile è noto come un ordine qualificato di relazioni interne (QDRO). Un QDRO è un "ordine del tribunale che assegna i diritti di un dipendente con un piano pensionistico per trasferire alcuni o tutti i benefici a un altro beneficiario / coniuge. Viene inviato all'amministratore del piano per dividere il piano in base a determinati criteri," Carlisle dice. Il modo in cui l'account 401 (k) è suddiviso è "spiegato nella QDRO". Nella Pubblicazione 575, rendita pensionistica e vitalizia, l'IRS rileva: "Un coniuge o ex coniuge che riceve parte dei benefici da un piano di pensionamento in una QDRO segnala i pagamenti ricevuti come se fosse un partecipante al piano." L'ex-coniuge sarebbe addirittura in grado di trasferire la propria quota di fondi dal piano di pensionamento ad un altro piano di pensionamento. Per una discussione approfondita degli ordini di relazioni domestiche qualificate, vedere "I QDRO richiedono l'attenzione dei CPA" di Ray Knight e Lee Knight ( Journal of Accountancy , agosto 2014).
Conti pensionistici individuali (IRA): i conti dell'IRA possono essere suddivisi tra coniugi divorziati, "essenzialmente beni mobili nell'IRA di un coniuge rispetto all'IRA di un'altra persona", afferma Susan Carlisle. Nella Pubblicazione 590, Disposizioni individuali sul pensionamento, l'IRS recita: "Se un interesse per un IRA tradizionale viene trasferito dal coniuge o ex coniuge a te tramite un divorzio o un separato decreto di mantenimento o un documento scritto relativo a tale decreto, l'interesse in l'IRA, a partire dalla data del trasferimento, viene considerata come l'IRA. Il trasferimento è esentasse. "
Titoli: non vi è alcuna imposta sul trasferimento di azioni, obbligazioni, fondi comuni di investimento e altri titoli detenuti al di fuori dei piani pensionistici. Tuttavia, l'imposta sarà dovuta quando gli investimenti saranno venduti. Come una questione di registrazione, "Se la proprietà è trasferita da te dal tuo coniuge (o ex coniuge, se il trasferimento è incidente al tuo divorzio), la base è la stessa della base del coniuge o del precedente coniuge appena prima del trasferimento ... Il cedente deve fornire le registrazioni necessarie per determinare la base modificata e il periodo di detenzione della proprietà alla data del trasferimento ", consiglia l'IRS nella Pubblicazione 550, Reddito e spese di investimento.
Il concetto di attività commerciali: a volte, i coniugi divorziari commerceranno beni. Ad esempio, un coniuge potrebbe trasferire la propria porzione della casa in cambio di una parte del patrimonio previdenziale dell'altro coniuge. Semplicemente sommando tutti i beni e dividendoli a metà di solito non si ottiene una divisione equa della proprietà. Piuttosto, i coniugi divorziati vorranno scontare il valore delle attività in base alle imposte attese dovute al momento della vendita delle attività. In altre parole, l'analisi implica "confrontare i dollari al netto delle imposte per ogni attività oggetto di scambio", afferma la signora Carlisle, "ogni volta che è ragionevole ed equo farlo". Al fine di dividere equamente le attività, un coniuge può fornire denaro per pareggiare il valore al netto delle imposte del regolamento immobiliare. "Un pagamento di perequazione è considerato parte del (la) liquidazione della proprietà e non è tassabile o deducibile", dice Carlisle.
Problemi di pianificazione fiscale per supporto finanziario
Il sostegno all'infanzia è "mai tassabile, mai deducibile", dice la signora Carlisle.
Alimony , o supporto sponsale, è tassabile per il destinatario e deducibile dalle tasse per la persona che paga. Alimenti significa qualcosa di molto specifico per l'IRS. Ecco i requisiti per i pagamenti da considerare come alimenti (e quindi deducibili dalle tasse per la persona che paga e sono tassabili per il destinatario) dalla Pubblicazione 504, Divorziati o Separati:
Requisiti di alimenti
Un pagamento a favore o per il coniuge con uno strumento di divorzio o separazione è l'assegno alimentare se i coniugi non presentano un rendimento congiunto tra loro e sono soddisfatti tutti i seguenti requisiti.
- Il pagamento è in contanti.
- Lo strumento non designa il pagamento come non alimenti.
- I coniugi non sono membri della stessa famiglia al momento dei pagamenti. Questo requisito si applica solo se i coniugi sono legalmente separati ai sensi di un decreto di divorzio o di una manutenzione separata.
- Non vi è alcuna responsabilità di effettuare alcun pagamento (in contanti o proprietà) dopo la morte del coniuge ricevente.
- Il pagamento non è considerato come mantenimento dei figli.
" I pacchetti di sostegno per la famiglia forniscono supporto per figli e sposi [insieme] in modo tale che l'importo sia completamente tassabile (e completamente deducibile per il pagatore)", afferma Carlisle. Rileva che il sostegno familiare è particolarmente allettante quando un coniuge è un percettore ad alto reddito e l'altro coniuge è un percettore a basso reddito per approfittare delle differenze nelle aliquote fiscali tra i coniugi divorziati. Tuttavia, avverte Carlisle, il destinatario "ottiene più denaro per accettare il supporto tassabile", al fine di prendere in considerazione le tasse.
Pianificazione delle prestazioni di sicurezza sociale
Le persone divorziate possono avere diritto a beneficiare delle prestazioni di sicurezza sociale in base al reddito del precedente coniuge. L'Amministrazione per la sicurezza sociale afferma che ci sono cinque criteri per soddisfare:
- Il tuo matrimonio è durato 10 anni o più;
- Il tuo ex-coniuge non è sposato;
- Il tuo ex-coniuge ha 62 anni o più;
- Il beneficio che il tuo ex-coniuge ha diritto a ricevere in base al proprio lavoro è inferiore al beneficio che lui o lei avrebbe ricevuto in base al tuo lavoro; e
- Hai diritto a prestazioni pensionistiche o di invalidità della sicurezza sociale. (Fonte: SSA.gov, Vantaggi per il coniuge divorziato)
Questo presenta un'opportunità di pianificazione. Le coppie possono voler ritardare la conclusione del divorzio in modo che siano sposati da almeno dieci anni in modo che un coniuge possa beneficiare delle prestazioni di sicurezza sociale. In seguito alla qualificazione per prestazioni pensionistiche o di invalidità, la persona divorziata "ottiene le proprie prestazioni di previdenza sociale o la metà dei benefici dell'ex-coniuge, a seconda di quale sia maggiore", rileva Carlisle, e inoltre percepisce i benefici come divorziata ". ", aggiunge.
Pianificare in anticipo per le modifiche in come file le tasse
"Regola n. 1", dice Carlisle, "Non invitare l'IRS alla festa."
Quale stato di archiviazione utilizzare?
Lo stato di archiviazione di una persona è determinato l'ultimo giorno dell'anno: 31 dicembre. Se una persona è sposata in quel giorno, è considerata sposata per tutto l'anno e può scegliere tra Married Filing Jointly o Married Filing Separatamente . Ciò significa che, nell'anno in cui i divorziati sono stati completati, i divorziati saranno considerati non sposati per l'intero anno se non si sono risposati entro il 31 dicembre. Quindi, nel corso dell'anno in cui il divorzio è finalizzato, le persone divorziate utilizzeranno il singolo o Capo dello stato di archiviazione della famiglia.
C'è un'eccezione a queste regole generali per lo stato di Capo di famiglia . Se una persona è ancora sposata e "fisicamente separata per più di 6 mesi in quell'anno solare con almeno un figlio sostenuto in casa" come dipendente, nota Carlisle, allora quella persona potrebbe presentarsi come Capo di Famiglia. Essere consapevoli del fatto che il periodo di vita a parte deve includere gli ultimi sei mesi dell'anno.
Per l'ultimo anno di matrimonio, la coppia ha potuto archiviare congiuntamente o presentare due dichiarazioni separate. "Prova a presentare la dichiarazione di matrimonio congiuntamente nell'ultimo anno, a meno che non ci siano preoccupazioni sul potenziale reddito non dichiarato o sul disaccordo di uno dei coniugi riguardo all'assegnazione di un reddito separato", afferma Carlisle. C'è un altro problema rilevato da Carlisle. Presentando rendimenti separati, dovrai dividere il reddito di ciascuna persona per generare rendimenti separati. Soprattutto negli stati di proprietà della comunità, la divisione delle entrate può essere molto orientata ai dettagli. "Regola n. 1: non invitare l'IRS alla festa", avverte prudentemente Carlisle. Dividendo il reddito di ogni persona si introduce un ulteriore livello di complessità, che rende l'IRS un lavoro extra per elaborare i rendimenti.
Chi arriva a reclamare i bambini?
In generale, chiunque abbia la custodia di un figlio per più della metà dell'anno sarà idoneo a richiedere il figlio come dipendente . Questo perché il test di residenza (uno dei quattro criteri per richiedere un figlio qualificato come dipendente) richiede che il bambino risieda nella stessa casa per più della metà dell'anno della persona che reclama il figlio. Questo è particolarmente importante se una persona vuole essere eleggibile per lo stato di deposito di Capo di famiglia, poiché tale condizione richiede anche che una persona qualificata (una dipendente strettamente correlata) risieda con la persona per più della metà dell'anno. Se il bambino risiede esattamente il 50% delle volte con ciascun genitore, nessuno dei due si qualifica per richiedere il dipendente o il capofamiglia. "La soluzione alternativa", dice Carlisle, è che il bambino risieda con un genitore "almeno il 51% delle volte".
Dare il dipendente all'altra persona
Il genitore con il quale un bambino risiede per più della metà dell'anno può consentire all'altro genitore di richiedere il figlio come dipendente. Questo processo è chiamato rilasciare l'esenzione del dipendente , e si ottiene compilando il modulo 8332 e fornendolo all'altro genitore. Ciò consente al genitore non affidatario di richiedere l'esonero personale del minore. In generale, vorremmo concedere l'esenzione personale del minore al genitore con il reddito più elevato per generare un beneficio fiscale maggiore rispetto a quando il genitore affidatario richiedesse l'esenzione del minore. Tuttavia, Carlisle osserva che il valore delle esenzioni personali viene gradualmente eliminato per i percettori di reddito più elevato . Inoltre, il beneficio fiscale delle esenzioni personali può essere completamente eliminato dall'imposta minima alternativa . Questo rende questa particolare mossa meno attraente per i percettori di reddito più elevato.
Se accetti di rilasciare l'esenzione personale del bambino, assicurati di rispettare il tuo accordo. Anche la Regola n. 1 di Carlisle entra in gioco qui: "Non invitare l'IRS alla festa". Se per qualche motivo entrambi i genitori decidono di richiedere lo stesso figlio di un dipendente , l'IRS verrà coinvolto per cercare di capire quale genitore è veramente idoneo. È possibile evitare tale scrutinio IRS attenendosi al vostro accordo concordato per la richiesta di dipendenti.
Speriamo che queste informazioni ti aiutino a pianificare le tasse quando attraversi un divorzio. Consulta il tuo consulente fiscale per vedere come queste tecniche possono essere utilizzate nella tua situazione specifica.
Susan Carlisle è un ragioniere legale certificato forense specializzato in diritto di famiglia e tasse a Los Angeles, in California.