Una parte dell'eccedenza produce quasi sempre utili non distribuiti, che ha l'effetto di aumentare il patrimonio netto. Una parte specifica dell'eccedenza proviene da altre fonti, come ad esempio l'aumento del valore delle attività fisse riportate in bilancio, la vendita di titoli a premio o l'abbassamento del valore nominale delle azioni ordinarie. Queste "altre" fonti sono spesso chiamate "eccedenze di capitale" e vengono messe in bilancio.
In altre parole, Capital Surplus ti dice quanto il patrimonio netto della società non è dovuto a utili non distribuiti .
Riserve e riserve di proprietà
"Riserve" in bilancio è un termine a volte usato per riferirsi alla sezione del patrimonio netto del bilancio, esclusa la quota capitale sociale di base. Le riserve rappresentano una di quelle aree dell'analisi del bilancio che la maggior parte delle persone evita senza pensarci troppo. A seconda del settore o del settore in cui opera un'azienda, può essere un errore.
In effetti, le riserve meritano un'attenzione particolare quando si analizza un'azienda. Sebbene non intendiamo discuterli in modo approfondito al momento, descriverò brevemente alcuni esempi delle riserve che potresti incontrare, quindi hai una visione generale del loro scopo nel bilancio.
Le riserve in bilancio comprendono i seguenti elementi:
- Riserve di capitale, che di solito derivano dall'emissione di azioni superiori al valore nominale.
- Guadagni mantenuti , che derivano da operazioni passate redditizie. In termini semplificati, i guadagni non distribuiti sono utili netti che non sono stati distribuiti agli azionisti come dividendi.
- Riserve di valore equo, che possono includere aggiustamenti per titoli e attività disponibili per la vendita, che sono particolarmente importanti per le imprese come una compagnia di assicurazioni di proprietà e sinistri che detiene grandi investimenti a reddito fisso .
- Riserve di copertura, che possono derivare da coperture che una società ha assunto per proteggersi dalla volatilità in alcuni costi di input.
- Riserve di rivalutazione delle attività, che insorgono quando una società deve adeguare il valore di un'attività che è trasportata nella sezione delle attività del suo bilancio e ha bisogno di una transazione di compensazione.
- Riserve di conversione di valuta estera, che derivano da variazioni nel valore relativo della valuta in cui è riportato lo stato patrimoniale e nella valuta in cui sono detenute le attività di bilancio.
- Riserve statutarie, che sono riserve che una società è tenuta per legge o regolamento a stabilire e che non possono essere pagate come dividendi .
Il termine contabile "Riserve" spesso si riferisce ad un altro concetto
Quando senti investitori, manager, commercialisti o analisti parlare di "riserve", potrebbero non parlare delle riserve mostrate nella sezione del patrimonio netto del patrimonio netto.
Piuttosto, alcuni tipi di transazioni contabili richiedono l'istituzione di riserve intese a mantenere il conto economico il più vicino possibile alla realtà economica (sebbene, in realtà, una gestione meno che etica o anche ben intenzionata ma troppo ottimistica possa usarlo per il suo vantaggio, sovrastimando i guadagni dei proprietari con la contabilità "cookie jar").
Ad esempio, le riserve in questo contesto potrebbero entrare in gioco nella seguente situazione: Una società ha una quantità considerevole delle sue attività correnti in crediti commerciali . La società addebita una percentuale dell'importo totale che ritiene non sarà pagato in base all'esperienza passata e un esame dei saldi dei conti correnti. Questa transazione contabile riduce le attività correnti ed è nota come una detrazione per conti dubbi e cattivi.
Si tratta di un conto contro-attivo che compensa i crediti. Se la gestione risulta troppo pessimistica, le riserve possono essere invertite in futuro e la redditività sembrerà aumentare.