Queste aliquote ed esclusioni hanno subito diverse modifiche nel corso degli anni
La legge sulla crescita economica e l'agevolazioni fiscali per la riconciliazione
La legge per la riconciliazione economica e fiscale (EGTRRA) è stata firmata in legge nel giugno 2001.
Oltre a significative riduzioni delle imposte sul reddito, ha progressivamente abolito la tassa fondiaria federale fino a scomparire per un solo anno nel 2010.
È stato sostituito da regole di carryover modificate durante questo periodo. La base di costo delle proprietà ereditate potrebbe essere aumentata di $ 1,3 milioni secondo queste nuove regole, in contrasto con un aumento illimitato in base alle precedenti leggi sulla tassazione del patrimonio. Inoltre, se la proprietà è stata ereditata da un coniuge superstite direttamente o tramite un trust qualificato di proprietà di interesse cessabile (QTIP) , la proprietà potrebbe ricevere un ulteriore step-up di $ 3 milioni in base.
EGTRRA è stata programmata per "tramonto" o scadenza il 31 dicembre 2010, il che significava che la tassa di proprietà sarebbe tornata nel 2011 in base alle leggi in vigore fino al 2001. Ma la tassa di proprietà è tornata sotto i termini del Riscatto Fiscale, Riautorizzazione della disoccupazione e Legge sulla creazione di posti di lavoro (TRUIRJCA).
La legge sulla riscossione delle tasse, sulla disoccupazione e sulla creazione di posti di lavoro
TRUIRJCA è stato firmato in legge all'undicesima ora del 17 dicembre 2010 e ha applicato retroattivamente le proprietà dei deceduti che sono morti tra il 1 gennaio 2010 ma prima del 31 dicembre 2010.
Questa legislazione ha dato agli eredi dei deceduti che morirono durante questo periodo una scelta.
Potrebbero utilizzare le regole di carryover modificate o applicare le nuove norme sulla tassazione del patrimonio immobiliare che hanno superato l'imposta sulla successione e le esenzioni dalle donazioni fino a $ 5 milioni.
Le nuove regole hanno anche ridotto le aliquote fiscali applicabili al 35% e hanno completamente eliminato la tassa GST. TRUIRJCA ha inoltre previsto che ciascuna delle esenzioni venga indicizzata per l'inflazione a partire dal 2012, che a quel punto è aumentata a $ 5,12 milioni.
Gli eredi dei deceduti del 2010 che volevano optare per le regole di carryover modificate e al di fuori delle regole fiscali di proprietà erano tenuti a presentare un nuovo modulo IRS, modulo 8939, assegnazione di aumento in base ai beni ricevuti da un deceduto .
TRUIRJCA ha anche introdotto un nuovo concetto di tassazione: portabilità della tassa di successione e esenzione dalla tassa di regalo tra i contribuenti coniugati. Il coniuge superstite di un defunto morto nel 2011 o nel 2012 potrebbe aggiungere qualsiasi parte di esenzione non utilizzata dal coniuge defunto alla propria esenzione. Ciò ha richiesto la presentazione di una dichiarazione dei redditi federale, modulo 706 , la dichiarazione dei redditi degli Stati Uniti (e trasferimento di generazione), in modo da poter effettuare l'elezione della portabilità.
The American Taxpayer Relief Act
TRUIRJCA avrebbe dovuto essere in vigore per soli due anni, il che significava che l'esenzione fiscale della proprietà e l'aliquota fiscale sarebbero risultate inadempienti alle leggi in vigore nel 2001 il 1 ° gennaio 2013.
Ma il Congresso approvò l' American Taxpayer Relief Act (ATRA) il 1 gennaio 2013 e il Presidente Obama firmò questo atto in legge il 2 gennaio di quell'anno.
ATRA ha apportato le modifiche alle leggi che disciplinano le tasse di successione, le imposte sui regali e le imposte GST con permanente TRUIRJCA con un'eccezione: le aliquote fiscali applicabili per ciascun tipo di imposta sul trasferimento sono state aumentate dal 35 al 40%.
The Tax Cuts and Jobs Act
Il presidente Donald Trump ha firmato il Tax Cuts and Jobs Act in legge il 22 dicembre 2017. Oltre ad altre modifiche radicali della legge fiscale, il TCJA ha aumentato l'esenzione fiscale della proprietà federale a $ 10 milioni e questo aumento è anche indicizzato per l'inflazione. Ciò significa che potrebbe potenzialmente arrivare fino a $ 11,2 milioni entro il periodo in cui il TCJA scade nel 2025. Una coppia sposata potrebbe proteggere due volte questi importi dalla tassazione.
Tasse mortali di stato
A parte le tasse di trasferimento federali, una manciata di Stati americani riscuotono anche una tassa di morte a livello statale. In alcuni stati, l'imposta si basa sul valore complessivo della proprietà, e questo è indicato come la tassa di successione. In altri stati, l'imposta si basa su chi eredita e questa viene definita imposta di successione .
Esenzioni e tassi d'imposta sui trasferimenti federali e correnti nel corso del 2015
| Anno | Esenzione dall'imposta fondiaria | Aliquota dell'imposta immobiliare | Esenzione dall'imposta sui regali | Imposte sul regalo | Esclusione annuale | Esenzione GST | Tariffa GST |
| 1987-1997 | $ 600.000 | 55% | $ 600.000 | 55% | $ 10.000 | $ 1.000.000 di | 55% |
| 1998 | $ 625.000 | 55% | $ 625.000 | 55% | $ 10.000 | $ 1.000.000 di | 55% |
| 1999 | $ 650.000 | 55% | $ 650.000 | 55% | $ 10.000 | $ 1.010.000 | 55% |
| 2000 | $ 675.000 | 55% | $ 675.000 | 55% | $ 10.000 | $ 1.030.000 | 55% |
| 2001 | $ 675.000 | 55% | $ 675.000 | 55% | $ 10.000 | $ 1.060.000 | 55% |
| 2002 | $ 1.000.000 di | 50% | $ 1.000.000 di | 50% | $ 11.000 | $ 1.100.000 | 50% |
| 2003 | $ 1.000.000 di | 49% | $ 1.000.000 di | 49% | $ 11.000 | $ 1.120.000 | 49% |
| 2004 | $ 1.500.000 | 48% | $ 1.000.000 di | 48% | $ 11.000 | $ 1.500.000 | 48% |
| 2005 | $ 1.500.000 | 47% | $ 1.000.000 di | 47% | $ 11.000 | $ 1.500.000 | 47% |
| 2006 | $ 2.000.000 di | 46% | $ 1.000.000 di | 46% | $ 12.000 | $ 2.000.000 di | 46% |
| 2007 | $ 2.000.000 di | 45% | $ 1.000.000 di | 45% | $ 12.000 | $ 2.000.000 di | 45% |
| 2008 | $ 2.000.000 di | 45% | $ 1.000.000 di | 45% | $ 12.000 | $ 2.000.000 di | 45% |
| 2009 | $ 3.500.000 | 45% | $ 1.000.000 di | 45% | $ 13.000 | $ 3.500.000 | 45% |
| 2010 | $ 0 o $ 5,000,000 | 0% o 35% | $ 1.000.000 di | 35% | $ 13.000 | Nessuna imposta GST | 0% |
| 2011 | $ 5.000.000 | 35% | $ 5.000.000 | 35% | $ 13.000 | $ 5.000.000 | 35% |
| 2012 | $ 5.120.000 | 35% | $ 5.120.000 | 35% | $ 13.000 | $ 5.120.000 | 35% |
| 2013 | $ 5.250.000 | 40% | $ 5.250.000 | 40% | $ 14.000 | $ 5.250.000 | 40% |
| 2014 | $ 5.340.000 | 40% | $ 5.340.000 | 40% | $ 14.000 | $ 5.340.000 | 40% |
| 2015 | $ 5.430.000 | 40% | $ 5.430.000 | 40% | $ 14.000 | $ 5.430.000 | 40% |
L'esenzione è aumentata a $ 5,45 milioni nel 2016, poi a $ 5,49 milioni nel 2017. L'aliquota fiscale è rimasta al 40% e l'esclusione annuale è rimasta a $ 14.000.
A partire dal 2018, l'esenzione aumenta a $ 10 milioni secondo i termini del TCJA approvato a dicembre 2017 e resterà in vigore fino al 2025. L'aliquota fiscale rimane al 40%, ma l'esclusione annuale aumenta a $ 15.000 nel 2018.