La gestione di cinque metodi può essere utilizzata per facilitare gli utili sul conto economico
Due test per il riconoscimento delle entrate
Affinché le entrate siano riconosciute, esistono due condizioni chiave che devono essere soddisfatte in base a SFAC 5, Riconoscimento e misurazione nei bilanci delle imprese . Loro sono:
- Completamento del processo di guadagno
In base a questo test, il venditore non deve avere obblighi restanti significativi per il cliente. Se è stato effettuato un ordine per cinquecento caschi da calcio e ne sono stati consegnati solo duecento, la transazione non è completa. Allo stesso modo, se il venditore è il produttore di elettrodomestici e promette un'estesa copertura della garanzia, non dovrebbe prenotare la vendita come entrate a meno che il costo di fornire tale servizio (ad esempio, riparazione di parti di ricambio e garanzia) possa essere ragionevolmente stimato. Inoltre, una società che vende un prodotto con una politica di restituzione incondizionata non può prenotare la vendita fino a quando la finestra non è scaduta (ad esempio, una società che promette rendimenti illimitati per contanti fino a 90 giorni dopo la vendita non dovrebbe registrare le entrate fino a quel periodo. )
- Garanzia di pagamento
Per registrare le entrate, la società venditrice deve essere in grado di stimare ragionevolmente la probabilità che venga pagata per l'ordine.
Metodo di riconoscimento delle entrate 1: base vendite
Questo è il metodo che probabilmente ha più senso per gli investitori. Secondo il metodo delle vendite, i ricavi sono rilevati al momento della vendita (definito come il momento in cui il titolo dei beni o dei servizi è trasferito all'acquirente). La vendita può essere per contanti o credito (ad esempio, i crediti esigibili ). significa che le entrate non sono riconosciute anche se i contanti sono ricevuti prima che la transazione sia completata.
Un editore di riviste, ad esempio, che riceve $ 120 all'anno per un abbonamento annuale, riconoscerà solo $ 10 di entrate ogni mese. Il motivo è semplice: se cessassero gli affari, dovevano restituire al cliente una quota proporzionale del prezzo di abbonamento annuale poiché non aveva ancora consegnato la merce per la quale era stata pagata.
Metodo di riconoscimento delle entrate 2: percentuale di completamento
Le aziende che costruiscono ponti o aeromobili impiegano anni per consegnare il prodotto al cliente. In questo caso, la società responsabile della costruzione del prodotto vuole essere in grado di dimostrare ai propri azionisti che sta generando entrate e profitti anche se il progetto stesso non è ancora completo. Di conseguenza, utilizzerà il metodo della percentuale di completamento per il riconoscimento delle entrate se sono soddisfatte due condizioni: 1.) esiste un contratto legalmente vincolante a lungo termine e 2.) è possibile stimare la percentuale del progetto completata, ricavi e costi.
Con questo metodo, ci sono due modi in cui può verificarsi il riconoscimento delle entrate:
- Utilizzando le pietre miliari, come il numero di binari ferroviari completati
Una società di costruzioni ha pagato $ 100.000 per costruire cinquanta miglia di autostrada. Per ogni miglio che la compagnia completa, riconoscerà $ 2.000 di entrate sul conto economico ($ 100.000 / 50 miglia = $ 2.000 per miglio.)
- Costo sostenuto per la stima del costo totale
Utilizzando questa metrica, la società di costruzioni si avvicinerebbe al riconoscimento dei ricavi confrontando il costo sostenuto fino a quel momento dal costo totale stimato. Ad esempio: l'azienda si aspetta gli stessi $ 100.000 di autostrada per costare $ 80.000 in parti, materiali, manodopera, ecc. Alla fine del primo mese, ha speso $ 5.000 lavorando al progetto. $ 5,000 sono il 6,25% di $ 80,000; pertanto, moltiplicherebbe le entrate totali ($ 100.000) per la percentuale del costo sostenuto (6,25%), o $ 6,250, e riconoscerà questo importo come entrate sul conto economico .Un avvertimento: se ti ritrovi a leggere attraverso il 10K di una società che utilizza la percentuale del metodo di riconoscimento dei ricavi di completamento, potresti voler fare attenzione alla prenotazione anticipata di spese come l'acquisto di materie prime. Fino a quando le merci non sono state effettivamente utilizzate nel ciclo di produzione (ad esempio, versando il calcestruzzo effettivo sul luogo di lavoro, non acquistando il calcestruzzo presso Home Depot), il costo non dovrebbe essere conteggiato. Un business che non fa questa distinzione è incline a sopravvalutare le entrate, il profitto lordo e l'utile netto per il periodo di conseguenza.
Revenue Recognition Method 4: Metodo di recupero dei costi
Il metodo di riconoscimento dei ricavi più conservativo di tutti, l'approccio di recuperabilità dei costi viene utilizzato quando un'azienda non può stimare ragionevolmente la spesa totale richiesta per completare un progetto. Il risultato è che nessun profitto viene riconosciuto fino a quando tutte le spese sostenute per completare il progetto sono state recuperate. Gli esempi includeranno lo sviluppo di software interno e alcuni tipi di terreno.
Supponiamo che uno studio legale abbia sviluppato il proprio software per un costo totale di un milione di dollari. Diversi anni dopo, i partner decidono di avviare la licenza del software ad altre aziende. Nel primo trimestre hanno un fatturato totale di $ 250.000. In base al metodo di recupero dei costi del riconoscimento dei ricavi, tuttavia, tutto questo servirebbe da compensazione rispetto alla spesa iniziale di $ 1 milione. Nulla sarebbe comparso nel conto economico come entrate fino a quando l'intero saldo iniziale di $ 1 milione non fosse stato spazzato via.
Metodo di riconoscimento delle entrate 5: rata
Quando l'effettiva raccolta di denaro è sospetta, un'azienda deve utilizzare il metodo di rata del riconoscimento dei ricavi. Ciò è principalmente utilizzato in alcune transazioni immobiliari in cui la vendita può essere concordata ma la riscossione in contanti è soggetta al rischio che il finanziamento dell'acquirente cada. Di conseguenza, l' utile lordo viene calcolato solo in proporzione al contante ricevuto.
Ad esempio, supponiamo che uno sviluppatore abbia speso $ 500.000 per migliorare un appartamento. Ha venduto la proprietà per $ 750.000 ma l'acquirente pagherà in due rate: una il 1 ° gennaio e l'altra il 31 luglio. Alla prima data di scadenza del pagamento, lo sviluppatore riceve un assegno per metà di quanto dovuto, o $ 375.000. La sua dichiarazione dei redditi ora riflette il cinquanta per cento delle entrate e del profitto lordo guadagnati da quando ha raccolto il cinquanta per cento del denaro (cioè 375.000 $ di reddito, 125.000 USD di profitto lordo (250.000 $ di profitto lordo totale [750.000 $ di prezzo di vendita - 500.000 $ costo = $ 250K] x 50% = $ 125.000.) (Realizzare le regole effettive che regolano la contabilità per le vendite immobiliari sono più complesse, questo esempio è per semplicità solo per illustrare il concetto del metodo di rata.)
Gestione dei modi può manipolare il conto economico utilizzando il riconoscimento dei ricavi
Come potete vedere, la gestione può, con solo un cambiamento nella contabilità del riconoscimento dei ricavi, alterare drasticamente l'aspetto del conto economico , sopra o sottostimando entrate e profitti. Lo stesso identico contratto che utilizza il metodo della percentuale di completamento per il riconoscimento dei ricavi anziché il metodo del contratto completato determinerà un aumento delle attività, un aumento del capitale azionario , una riduzione delle passività e un rapporto debito / capitale inferiore . Il conto economico mostrerà guadagni molto più agevoli per un periodo di diversi anni, nonostante il fatto che la sostanza economica e la salute dell'azienda sarebbero esattamente le stesse. È qui che l'investitore deve scavare e confrontare il riconoscimento dei ricavi di due aziende dello stesso settore per farsi un'idea precisa di chi sta ottenendo risultati migliori. L'ironia è che, con alcune eccezioni, un'azienda che utilizza il metodo del contratto completato non segnalerà alcun reddito nei primi anni del contratto, il che significa che non verranno pagate tasse. Il risultato è che agli azionisti di questo business verrà detto che stanno guadagnando meno, ma la loro ricchezza sarà maggiore perché vi è capitale utilizzato nella tassa d'affari-differita; un fenomeno molto simile all'utilizzo di LIFO per la valutazione delle scorte .